中级财务会计 作者 路立敏 13财务会计报告.pptVIP

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 1.反映企业获得现金和现金等价物的能力，有助于评价企业的偿债能力、支付能力和周转能力； 2. 便于信息使用者分析企业投资、筹资、运营等活动对财务状况与经营成果的影响； 3.有助于评价企业经营风险、经营业绩和预测企业发展前景。 13.4 现金流量表 13.4.1 现金流量表的定义及作用 现金流量表的作用： 13.4 现金流量表 13.4.2 现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础是广义现金，包括库存现金、可随时用于支付的存款及现金等价物等。 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物 期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。 13.4 现金流量表 现金净流量＝现金流入－现金流出 现金各项目之间的转换、非现金各项目之间的转换都不会产生现金流量。 注意 并不是所有的业务都影响现金流量。只有涉及现金项目与非现金项目之间的增减变动的业务，才会影响现金净流量。 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。 13.4 现金流量表 13.4.3 现金流量表的结构及内容 1.现金流量表的结构 表头 正表 报表名称 报表编号（会企03表） 编报企业的名称 报表涵盖会计期间 金额单位 13.4 现金流量表 现金流量表 会企03表 编制单位：XX公司 2012年度 单位：元 经营活动产生的现金流量净额 经营活动现金流出小计 支付其他与经营活动有关的现金 支付的各项税费 支付给职工以及为职工支付的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动现金流入小计 收到其他与经营活动有关的现金 收到的税费返还 销售商品、提供劳务收到的现金 （略） 一、经营活动产生的现金流量： 上期金额 本期金额 项 目 13.4 现金流量表 投资活动产生的现金流量净额 投资活动现金流出小计 支付其他与投资活动有关的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 投资支付的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资活动现金流入小计 收到其他与投资活动有关的现金 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 取得投资收益收到的现金 收回投资收到的现金 二、投资活动产生的现金流量： 上期金额 本期金额 项 目 13.4 现金流量表 六、期末现金及现金等价物余额 加：期初现金及现金等价物余额 五、现金及现金等价物净增加额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 筹资活动产生的现金流量净额 筹资活动现金流出小计 支付其他与筹资活动有关的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 偿还债务支付的现金 筹资活动现金流入小计 收到其他与筹资活动有关的现金 取得借款收到的现金 吸收投资收到的现金 三、筹资活动产生的现金流量： 上期金额 本期金额 项 目 （1）经营活动产生的现金流量 （2）投资活动产生的现金流量 （3）筹资活动产生的现金流量 企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项。 企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 2.现金流量表的内容 （4）汇率变动对现金及现金等价物的影响 （5）现金及现金等价物净增加额 （6）期末现金及现金等价物余额 13.4 现金流量表 13.4.4 现金流量表的编制方法 现金流量表中经营活动现金流量的金额确定方法有两种：直接法和间接法。 正表中“经营活动产生的现金流量” 附注中“将净利润调节为经营活动现金流量” 现金流量表正表的编制方法主要有分析填列法、工作底稿法和T形账户法。 1. 分析填列法 分析填列法是指直接根据资产负债表、利润表和有关明细账户的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。 13.4 现金流量表 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 含销售收入和代国家收取的增值税销项税额 既包括本期，也包括前期，以及本期预收的款项 扣除本期发生销售退回和折让支付的现金 包括企业销售材料和代购代销业务收到的现金 根据“营业收入”、“预收账款”、“应收账款”、“应收票据” 、“坏账准备”、“应交税费”等账户的发生额填列。 该项目=营