中级财务会计 作者 王华 石本仁 第三章 货币资金.pptVIP

中级财务会计 主编：王华 石本仁 中国人民大学出版社 2007.9 第三章 货币资金 本章要点 理解资产的定义和基本特征 了解货币资金的内容 认识货币资金内部管理的重要性 掌握库存现金的管理和控制方法 了解库存现金的账务处理 了解银行各种结算方式的适用范围 掌握银行存款的核算 了解其他货币资金的核算方法 了解定额备用金的作用以及账务处理 掌握货币资金的披露与分析 第一节 资产及其分类 一、资产的定义 《企业会计准则》第二十条将资产定义为：“资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。” 资产的重要性：负债可以理解为负资产，所有者权益称净资产，收入是资产运用的结果，成本和费用是资产的转换形式，利润是资产经营的目标。 二、资产的特征 三、资产的分类 1、按流动性分――流动非流动资产 2、按计价方法分――货币性非货币性资产 3、按实物形态分――有形无形资产 第二节 货币资金概述 一、货币资金的含义 货币资金是指企业在生产经营过程中，以货币形态存在的资产。货币资金按其存放地点和用途，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的管理 (一)货币资金管理的目的 保证经营、低成本、安全 (二)货币资金内部控制制度的要点 1、建立健全企业内部牵制制度 2、遵守国家的现金管理制度 3、遵守银行存款的管理要求 4、坚持和完善货币资金的清查盘点制度 第三节 库存现金 一、库存现金概述 二、库存现金的管理和控制 (一)现金收入的管理和控制 (二)现金支出的管理和控制 (三)现金收支凭证的管理 三、现金业务的会计处理 (一)现金业务的总分类核算 例3-1(P62) (二)现金业务的序时核算 四、库存现金的清查 例3-2(P64) 第四节 银行存款 一、银行存款的管理 二、银行存款的结算方式 (一)支票 (二)汇兑 (三)商业票据 (四)委托收款 (五)银行汇票 (六)银行本票 (七)托收承付 (八)信用证 (九)领用卡 三、银行存款的会计处理 例3-3(P68) 四、银行存款余额调节表 例3-4(P69) 第五节 其他货币资金 一、外埠存款 例3-5(P71) 二、银行汇票存款 例3-6(P71-72) 三、银行本票存款 四、信用证保证金存款 五、信用卡存款 六、存出投资款 第六节 定额备用金 一、备用金概述 备用金是企业拨付给企业内部用款部门或职工个人为办理企业经济业务所需的日常零星开支的备用款项。企业拨付备用金采用先付后用、用后报销的办法。 二、备用金制度及其核算 1、设立定额备用金的核算 例3-7(P74) 2、不设立定额备用金的核算 例3-8(P74) 第七节 披露与分析 一、货币资产的披露 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金，但不包括受限制的货币资金，受限制的货币资金有： 1、指定用途的各种基金 2、合同规定限用的货币资金 3、其他原因限制使用的货币资金 二、货币资金的分析 本章概念（关键词） 资产 流动资产 货币资金 内部控制 现金 银行存款 其他货币资金 备用金 银行结算方式 支票 汇兑 商业汇票 委托收款 银行汇票 银行本票 托收承付 信用证 信用卡 未达账项 银行存款余额调节表 本章相关的法规、制度及主要阅读文献(一) 《企业会计准则——基本准则》 《企业会计制度》 《支付结算办法》 《银行账户管理办法》 《现金管理暂行条例》 《企业财务会计报告条例》 《中华人民共和国票据法》 本章相关的法规、制度及主要阅读文献(二) 《票据管理实施办法》 《国内信用证结算办法》 《银行卡业务管理办法》 《中华人民共和国外汇管理条例》 《结汇、售汇及付汇管理规定》 思考题 1、常见的资产分类有哪几种？资产按流动性分类分为哪些资产？ 2、什么是货币资金？他具体包括哪些内容？ 3、如何进行货币资金的管理和内部控制？ 4、现金的使用范围是什么？ 5、银行结算方式有哪些？简述各种银行结算方式。 6、什么是未达账项？未达账项有哪几类？如何编制银行存款余额调节表？ 7、其他货币资金包括哪些内容？如何进行核算？ 8、什么是备用金？在定额备用金制度下如何进行备用金的管理和核算？ 9、货币资金在资产负债表上如何披露？货币资金分析包含哪些内容？ 练习题 (一)现金和银行存款 (二)银行存款余额调节表 (三)其他货币资金 (四)定额备用金 * 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 在线教务辅导网： 教材其