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第二章：会计：基本理论 2.1会计的目标 （1）会计目标是指会计行为主体在一定的社会环境中通过会计活动所希望达到的要求或预期效果。 （2）会计目标的确定需要解决为什么要提供会计信息、向谁提供会计信息、提供哪些会计信息等。 （3）决策有用观认为，会计的目标就是向会计信息使用者提供对其决策有用的信息。 （4）决策有用观的依据：当企业资源的所有权和经营权分离后，在资本市场介入的条件下，资源所有者对受托资源有效管理的关注程度会降低，转而更为关注所投资的企业在资本市场上的风险和报酬。 （5）决策有用学派更注重会计信息的相关性，即要求会计信息具有预测价值、反馈价值和及时性，更关注与企业未来现金流量有关的信息。 （5）受托责任观认为，会计的目标就是以适当的方式有效反映受托人的受托责任及其履行情况。换言之，会计应向委托人报告受托人的经营活动及其成果，并以反映经营业绩及其评价为中心。 （6）受托责任观的依据：资源所有者将资源的经营管理权授予受托人，同时通过相关的法规、合约和惯例等来激励和约束受托人的行为，接受委托人委托，对资源进行有效管理和经营，并通过向资源提供者如实报告资源的受托情况来解除其受托责任。 （7）受托责任学派更强调信息的可靠性，它在重视资产负债表的基础上格外重视利润表。 （8）目前，会计理论界和各国会计准则制定机构已经趋向于认同受托责任观和决策有用观具有一定程度的相容性。 （9）我国财务会计目标表述为：财务会计的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于会计报告使用者作出经济决策。 （10）我国企业财务会计的目标融合了两个学派的观点，有效解答了为什么要提供会计信息的问题。 （11）财务会计的主要目标是向企业外部的利益相关者，包括投资人、债权人、政府及其有关部门和社会公众提供决策有用的信息，并反映受托责任的履行情况。 （12）管理会计的主要目标是向企业内部管理当局提供各项企业经营管理决策的有用信息。 （13）由于管理会计信息是为适应企业经营管理要求而形成的，因此不需要强制性的普遍公认会计准则对其形式和内容作出法定规范。 （14）财务会计信息关系到企业外部利益相关者的经济决策，虚假或有失公允的会计信息将直接伤害到企业外部利益相关者，包括公民、其他企业、组织和政府的利益。 （15）法定的公认会计准则形成的根本动因在于规范会计行为，保障会计信息质量，这些规范的约束在尽可能大的程度上保障了财务会计信息所应具备的质量特征。 （16）规范化的财务会计信息在向企业外部利益相关者提供决策有用信息的同时，由于其质量特征的多重性，也可作为企业内部管理层的经营管理决策的有效参考，换句话说，财务会计信息和管理会计信息在企业财务报告层面上可以做到共享。 （17）会计目标有两个层面： ①、会计要为企业外部利益相关者提供有助于评价企业财务状况和经营绩效的会计信息。由于政府、投资人、债权人及社会公众不能直接参与企业的生产经营活动，其决策所用的会计信息只能来自于企业定期公布的财务报告，因此，企业所提供的会计信息必须满足政府维持社会经济秩序、依法征税和宏观经济管理的需要；满足投资人了解其委托经营的资源能否保值增值及后续投资决策的需要；满足债权人判断企业偿债能力和支付能力的需要；满足社会公众判断企业是否履行社会责任的需要。 ②、会计要为企业内部管理当局提供有助于进行计划、控制和制定决策的会计信息。一般来说，企业的管理过程由计划、控制和制定决策三个主要步骤组成，这些过程需要会计提供有关成本、预算、控制和评价信息，旨在提供企业的经营管理水平，使企业在竞争激烈的市场上生存和发展，并获得更多的竞争优势。这些都有赖于会计所提供的可靠信息。管理会计信息不同于财务会计信息，它们可能还包含非财务信息，且具有未来导向和较高的聚合程度。 （18）会计目标在保险行业具有特殊性。财务会计及一般目的财务报告按企业会计准则的要求，将报告目的设定于满足非特定会计信息使用者的决策需要；而与之关系密切的保险监管法定会计规则旨在保证保险企业具有足够的偿付能力，以履行保险合同约定的责任，因此后者更注重从法律角度评价保险企业的财务状况，其财务报告目标侧重于对偿付能力的检测。 2.2会计的基本假设 （1）会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。 （2）会计基本假设包含会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 （3）会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 （4）为了向财务报告使用者反映企业财务状况、经营成果和现金流量，提供决策有用的信息，会计核算和财务报告的编制应当集中于反映特定经济实体可以用货币计量的经济活动，并使之与其他经济实体的经济活动区别开来。 （5）在会计主体