基础会计 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 作者 马秀菊 第7章 财产清查.pptVIP

（2）银行存款的清查。银行存款清查是将企业出纳登记的“银行存款日记账”与企业开户银行每月定期、不定期或月末转来的企业银行账（即银行对账单）就余额及发生额逐笔进行详细核对，以查明双方登账有无错误、金额是否相等的一种清查方法。 2．实物的清查方法 ① 实地盘点法 ② 技术推算法 （1）存货的清查 （2）固定资产清查 3．往来款项的清查 （1）应收账款清查 （2）其他应收款清查 7.4 财产清查结果的处理 7.4.1 财产清查结果处理的程序 1．批准前 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料作为原始凭证编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。 在做好上述账簿调整工作之后，将财产清查结果报告送股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。 2．批准后 根据权力机构的批复意见（视为原始凭证）编制记账凭证，并登记有关账簿。 对清查各种财产物资的损益应在会计期末结账前处理完毕。 7.4.2 财产清查结果的账务处理 1．设置账户 2．库存现金清查结果的账务处理 3．存货盘盈、盘亏的账务处理 4．固定资产盘盈、盘亏的账务处理 ? 第7章 财 产 清 查 财产物资的盘存制度 7.2 财产清查的程序与方法 7.3 财产清查结果的处理 7.4 财产清查的作用与种类 7.1 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 7.1 财产清查的作用与种类 7.1.1 财产清查的概念 财产清查又叫财产检查，是指通过对实物、现金的实地盘点和银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。 7.1.2 财产清查的作用 1．造成账实不符的原因 （1）由于财产物资保管过程中的自然损耗或遭受自然灾害造成财产物资的损失。 （2）由于财产收发过程中计量或检验不准，造成多收或少收的差错。 （3）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失和被盗。 （4）由于在账簿记录中发生的重记、漏记和错记。 （5）由于有关凭证单据未到而形成未达账项，造成结算双方账实不符。 2．财产清查的作用 （1）账实相符能保证会计资料的真实可靠。 （2）加强经济责任制，保护财产物资的安全与完整。 （3）充分发挥财产物资潜力，加速资金周转。 （4）加强法制观念，维护财经纪律。 7.1.3 财产清查的种类 1．按照财产清查的范围，可以分为全面清查和局部清查 （1）全面清查，是指对企业所有的财产物资进行全面的盘点和核对。 （2）局部清查，是指根据需要对企业的部分财产物资进行盘点与核对。 2．按照财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查 （1）定期清查，是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。 （2）不定期清查，是根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查，事先并无规定的清查时间。 7.2 财产物资的盘存制度 7.2.1 实地盘存制 1．实地盘存制的概念 实地盘存制，又称为“以存计耗制”或“以存计销制”，是指在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加数，不登记其减少数，到月末，根据实地盘点数倒挤出本期减少数的一种方法。其计算公式如下： 【例7-1】 华泰公司期末盘点，甲材料的结存数量为85kg，采用实地盘存制登记甲材料明细账，如表7-1所示。 2011年 凭证 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12 1 期初 200 120 24?000 12 11 购进 300 120 36?000 500 120 60?000 12 18 购进 200 120 24?000 700 120 84?000 12 31 月末盘点 615 120 73?800 85 120 10?200 12 31 合计 500 120 60?000 615 120 73?800 85 120 10?200 表7-1 原材料明细账 品名：甲材料 单位：kg，元 月末，盘点结果显示12月31日存货结存 数量为85kg，单价为120元，则有 : 期末存货结存金额?=?85×120?=?10?200（元） 根据计算公式可以求得： 本期存货减少金额?=?24?000+（36?000? +?24?000）???10?200?=?73?800（元）