审计基础与实务 王拓 杨改民 主编 第七章 风险评估新.pptVIP

第七章 风险评估 第一节 风险评估概述 一、了解被审计单位及其环境 风险导向审计方法要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表的重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序。 注册会计师了解被审计单位及其环境时应从下列方面着手：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。 注册会计师了解被审计单位及其环境时应具体运用下列风险评估程序： 1．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； 2．实施分析程序； 3．观察和检查； （1）观察被审计单位的生产经营活动； （2）检查文件、记录和内部控制手册； （3）阅读由管理层和治理层编制的报告； （4）实地察看被审计单位的生成经营场所和设备； （5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。 穿行测试是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。 二、对风险评估的总体要求 了解被审计单位及其环境是必要的程序，主要是为审计人员在下列关键