审计学（修订版） 高建来 主编 罗杰 谭 翀 副主编 2第二章新.ppt

1、两者性质不同。独立审计准则是注册会计师执业时的技术标准，而审计质量控制准则是会计师事务所应遵守的管理标准。 2、两者的内容不同。独立审计准则规定了与审计工作相关的注册会计师职业胜任能力和审计过程及报告质量的要求；质量控制准则紧紧围绕质量控制，包括了各项质量控制工作应达到的要求 3、两者的作用不同。独立审计准则是要求每次审计都照办，是为了指导审计的具体工作，衡量审计工作本身质量的好坏。而质量控制准则，则是要求每个事务所都关注，是为了指导质量控制工作，衡量审计质量管理控制的有效程度。 第三节 注册会计师的职业道德准则 一、加强注册会计师职业道德教育的意义 职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。注册会计师的职业道德则是指注册会计师职业品德职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称 注册会计师，就应以维护社会公众的经济利益为己任。督促注册会计师保持应有的职业谨慎遵守职业行为规范，更好地履行职责，以保证执业质量，并在公众中树立良好的职业形象和信誉就应该重视注册会计师的职业道德建设，强化注册会计师的职业道德意识。 二、我国注册会计师职业道德基本准则 （一）基本要求 1、注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。 2、注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。 3、会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。 4、执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户序存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并进行回避。 5、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审 计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。 6、注册会计师执行业务时，应当实事求是不为他人左右，也不得因个人好恶影响其分析、判断和客观性。 7、注册会计师执行业务时，应当正直、诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。 （二）注册会计师专业胜任能力与技术规范 1、注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。 2、会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。 3、注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。 4、注册会计师执行业务时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。 5、注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对不审计或其他未鉴证事项发表意见。 6、注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。 7、注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。 （三）对客户的责任： 1、注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。 2、注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。 3、注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。 4、除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。 （四）对同行的责任 1、注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。 2、注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行的利益。 3、会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。 4、会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。 （五）其他责任 1、注册会计师应当维护职业形象，不得有有可能损害职业形象的行为。 2、注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。 3、注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。 4、注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。 5、会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人名义承揽业务。 第四节 注册会计师的法律责任 注册会计师作为市场经济的参与者之一，是通过其公正、独立的审计报告来维护市场经济秩序。这就要求注册会计师恪守职业道德，遵守审计准则，严谨执业。但当注册会计师未能做到独立、客观、公正时，其出具的审计报告也就不再具有公信力，甚至会因出具虚假报告而承担法律责任。 一、会计责任与审计责任 所谓会计责任是指被审计单位应当做到：第一，有健全的内部控制制度；第二，