2015CPA《风险》第七章 风险管理框架下的内部控制04.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第七章 风险管理框架下的内部控制 第三节 内部控制的应用 一、内部环境类指引 （二）发展战略 发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基 础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。企业作为市场经济的主体，要想 求得长期生存和持续发展，关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身 实际情况的发展战略。 1.制定与实施发展战略需关注的主要风险 （1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难 以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。 （2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩 张，甚至经营失败。 （3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存 和持续发展。 2.内部控制要求与措施 （1）发展战略的制定 ①企业应在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发 展目标，而不是靠拍脑袋，盲目制定发展战略。在制定目标过程中，应综合考虑 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可 利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。 ②战略规划应当根据企业的发展目标制定，明确发展的阶段性和发展程度， 确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。 ③企业应健全组织机构，在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责 发展战略管理工作。同时，战略委员会的成员素质、工作规范要符合要求。 ④董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局 性、长期性和可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委 员会对方案作出调整。企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大） 会批准实施。 （2）发展战略的实施 ①企业根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解 、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。 ②企业应当重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等 有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。 ③战略委员会应当加强对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关 信息，对于明显偏离发展战略的情况，应当及时报告。 ④由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生 重大变化，确需对发展战略作出调整的，应当按照规定权限和程序调整发展战略 。 【例题7·多选题】美捷商务连锁酒店近期频频开展对地方酒店的并购活动。根 据《企业内部控制应用指引第2号— 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 发展战略》，下列选项中，与美捷商务连锁酒店发展战略有关的风险有（ ）。（2013年） A.过度扩张，超出了美捷商务连锁酒店管理人员的实际能力，且实施发展战 略的资金存在较大缺口 B.偏离主业，导致企业资源分散，难以形成自身核心能力 C.未及时向企业员工宣传企业规章制度，出现员工因不了解制度而违反管 理规定的情形 D.收购后没有注重文化管理，导致不同企业文化差异带来新的矛盾 【答案】AD 【解析】根据《企业内部控制应用指引第2号— 发展战略》，制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：（1）缺乏明确的发展战 略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发 展机遇和动力；（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致 企业过度扩张，甚至经营失败；（3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源 浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。美捷商务酒店的并购还是在酒店行业并 没有偏离主业，所以选项B不正确；选项C属于内部信息传递有关的风险，所以选 项C不正确。 【