36-第39号金融工具：确认和计量.docVIP

会计审计全书 国际会计准则 金融工具：确认和计量 国际会计准则第39号 2001年1月1日 目录 目的 范围 定义 引自国际会计准则第32号的定义 增加的定义 衍生工具的定义 四类金融资产的定义 与确认和计量有关的定义 与套期有关的定义 其他定义 定义的详细说明 权益工具 衍生工具 交易费用 企业发起的贷款和应收款项 可供出售的金融资产 嵌入衍生工具 确认 初始确认 交易日会计还是结算日会计 终止确认 金融资产的终止确认 担保物的会计处理 金融资产的部分终止确认 与新金融资产或负债相联系的资产终止确认 金融负债的终止确认 金融负债的部分终止确认或与新金融资产或负债相联系的终止确认 计量 金融资产和金融负债的初始计量 金融资产的后续计量 持有至到期的投资 金融负债的后续计量 公允价值计量的考虑 重新计量至公允价值形成的利得和损失 不重新计量至公允价值的金融资产和负债形成的利得和损失 金融资产的减值和不可收回 以摊余成本记录的金融资产 确认减值后的利息收益 重新计量至公允价值的金融资产 某些金融服务行业的公允价值会计 套期 套期工具 被套期项目 套期会计 评价套期的有效性 公允价值套期 现金流量套期 在国外实体净投资的套期 如果套期不具备运用特别套期会计的条件 披露 生效日期和过渡 目的 本准则的目的是，为在工商企业财务报表中确认、计理和披露金融工具制定原则。 范围 1.本准则应运用于所有企业中除以下之外的各项金融工具； （1）按《国际会计准则第27号-合并报表和在子公司投资的合计》、《国际会计准则第28号-在联营企业的投资》和《国际会计准则第31号-在合营中权益的财务报告》核算的在子公司、联营企业和合营中的权益； （2）《国际会计准则第17号-租赁》适用的租赁合同下的权利和义务；但是，在出租资产负债表上确认的租赁应收款，应遵循本准则的终止规定（见第35至65段和第169段（7）），而且本准则应运用于嵌在租赁合同中的衍生工具（见第22至26段）； （3）《国际会计准则第19号-雇员福利》适用的雇员福利计划下的雇主资产和负债； （4）《国际会计准则第32号-金融工具：披露和列报》定义的保险合同下的权利和义务，但本准则应运用于嵌在保险合同中的衍生工具（见第22至26段）； （5）报告企业发行的权益工具，包括划为报告企业股东权益的期权、认股权证和其他金融工具（但是，这些金融工具的持有者应将本准则运用于这些金融工具）； （6）要求在债务人不能偿还到期款项时代行支付的金融担保合同，包括信用证（《国际会计准则第37号-准备、或有资产和或有负债》为确认和计量金融担保、保证义务和其他类似工具提供了指南）。但是，须按特定利证券价格、商品价格、信用等级、汇率、价格或利率指数、或其他变量的变动进行支付的金融担保合同，应遵循本准则的规定。而且，本准则要求确认由于第35至65段设立的终止确认准则而发生或保留的金融担保。 （7）企业合并中的或有对价合同（见《国际会计准则第22号-企业合并》第65至76段）； （8）要求根据气候、地理或其他实物变量进行支付的合同（见第2段），但本准则应运用于嵌在这类合同中的其他类型的衍生工具（见22至26段）。 2．要求根据气候、地理或其他实物变量进行支付的合同，通常用作保单。（基于气候变量的合同