新企业内部控制规范及相关制度应用指南.ppt

目录 绪论 第一篇 企业内部控制基本规范 第二篇 企业内部控制应用指引 第三篇 企业内部控制评价指引 第四篇 企业内部控制鉴证指引 绪论 第一部分　内部控制规范的背景及框架介绍 第二部分 企业内部控制规范的框架结构及主要内容 第三部分 企业内部控制规范的学习和运用 一、我国《企业内部控制基本规范》出台的背景 1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，第27条规定：各企业应当建立、健全本企业内部会计监督制度。企业内部会计监督制度应当符合下列要求：①记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；②重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。　　实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。 第二部分 企业内部控制规范的框架结构及主要内容 （一）《企业内部控制基本规范》的内容　　 《企业内部控制基本规范》共7章50条，主要内容包括： 1.内部控制的目标 　　基本规范将内部控制定义为：“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”　　借鉴COSO框架，基本规范将内部控制的目标归纳为五个方面：①合理保证企业经营管理合法合规；②合理保证企业资产安全；③合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；④提高经营效率和效果；⑤促进企业实现发展战略。 2.内部控制的原则和实施体系 　　　基本规范提出，建立与实施内部控制应当遵循五项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。同时规定了内部控制的实施体系：　　（1）以法制为推动。　　（2）以企业实施为主体。　　（3）以政府监管和社会评价为保障。 3.内部控制的要素 　　借鉴COSO框架，基本规范将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面。 （二）企业内部控制应用指引 五部委在发布《企业内部控制基本规范》的同时，还发布了《企业内部控制应用指引》，共18项。从项目构成看，主要包括3类：　　 1.财务报表直接或间接体现的项目，或者就是对财务报表与信息披露的内在要求。如资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目、担保业务、财务报告等；　　2.对财务报表、财务管理有重大影响的项目，如全面预算、合同管理、业务外包等；　　3.为生成财务报表提供人力和技术支撑的项目，如组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、信息系统、内部信息传递等。 （三）企业内部控制评价指引 企业内部控制评价指引旨在为企业董事会和管理层对企业内部控制有效性进行评价提供专业规范和指导。内控应用规范在企业的执行运用情况如何，是否还有缺陷，如何改进，以确保内部控制的有效运行，客观上需要进行有效性的评价。　　《企业内部控制评价指引》主要内容包括评价的原则和组织、评价的内容和标准、评价的程序和方法、缺陷认定和评价报告等。　　 企业对内部控制评价过程中发现的问题，应当从定量和定性等方面进行衡量，判断是否构成内部控制缺陷。对内部控制缺陷进行分类分析。内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷。 （四）企业内部控制审计指引 企业内部控制审计指引旨在为注册会计师执行企业内部控制审计业务提供专业规范和指导。　　根据指引的规定，注册会计师在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：①与企业相关的风险；②相关法律法规和行业概况；③企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项；④企业内部控制最近发生变化的程度；⑤与企业沟通过的内部控制缺陷；⑥重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素；⑦对内部控制有效性的初步判断；⑧可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。内部控制的特定领域存