2012税务稽查和税法操作案例.ppt

四、研究开发费用加计扣除的检查及税务处理 （三）结论 1、可以加计扣除的研发费支出必须是上述文件正列举的八大项目，未列举的研发费支出不得加计扣除。企业研发部门的差旅费、除工资薪金支出以外的应付职工薪酬、兼职研发人员的工资薪金等支出均不得加计扣除。 2、技术开发费中如果包括财政拨款，由于财政拨款属于不征税收入，其相应的支出也不得扣除，也不得作为技术开发费加计扣除的计算基数。 四、研究开发费用加计扣除的检查及税务处理 （三）结论 3、只要是符合政策条件的研发项目，即使失败也可享受加计扣除；至于进项税的抵扣问题，这里只从理论上分析如下：企业从事研究开发的结果是为了形成知识产权如专利权、专有技术等无形资产，而无形资产的转让是计交营业税，为非增值税业务，从这个角度看其进项税额不可抵扣（类似于工程建设所用材料的进项税额不可抵扣）；当然形成的知识产权若是企业自用于生产，从这个角度看又可抵扣。 4、 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第八条的规定，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。  税务稽查工作流程 日常性检查及处理由基层征收管理机构负责； 税收违法案件的查处 由稽查局负责； 专项检查部署由稽查局负责牵头统一组织。 日常检查是指税务机关清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案与系统审计的日常管理行为，是征管部门的基本工作职能和管理手段之一。 立案检查：是对已存在税收违法嫌疑，需要专业部门和人员进行检查以确定其违法事实的一项工作。 系统审计：就是对纳税人的经营情况、财务状况、会计信息，以及履行纳税义务情况所进行的全面检查。 税务检查 职责范围划分 税务稽查工作流程 管理与检查并举，省以上侧重管理，兼具检查，地（市）以下侧重检查，兼具管理。检查职能是根本，管理职能是前提。 稽查部门的职能 税务稽查工作规程 检查计划制度 税务稽查案件复查办法 大要案报告、督办制度 重大案件审理制度 业务公开制度。 首查责任制度 错案责任追究制度 协查管理制度 稽查员等级制度 纳税评估和纳税信用等级制度 稽查执法 司法移送 税务违法案件公告制度 税务稽查工作流程 稽查选案 稽查实施 稽查审理 稽查执行 简易程序 税务处罚 案源线索 处理表 提请 审理书 决定性 文书 稽查案源 税务处理决定书 税务行政处罚告知书 税务行政处罚决定书 税务稽查工作流程 总局稽查局机构设置：综合处、制度处、系统处、稽查一处、二处、三处、协查处、举报中心 各级稽查局机构设置：办公室或综合科（股）、综合选案科（股），检查科（股）〔检查一、二、三科（股）〕，案件审理科（股），案件执行科（股） 税务稽查基本方法 税务稽查理论常用方法 账务检查方法 分析方法 调查方法 顺查法和逆差法 详查法和抽查法 审阅法和核对法 投入产出分析 比较比率分析 因素相关性分析 观察法 查询法 外调法 盘存法 税务稽查基本方法 税务稽查实际常用稽查手段 实 地 核 查 财 务 资 料 检 查 资 金 流 检 查 突 击 调 帐 外 调 协 查 理论+经验=有效手段 有效手段综合运用 税务稽查基本方法 财务资料检查 最直接、最常用手段 税务稽查基本方法 实地核查 虚开增值税发票最有效的手段 针对中小型企业，盘库是最有效的手段。 税务稽查基本方法 [案例]某啤酒有限公司隐匿收入偷税案 6月10日，某省国家税务局稽查局（以下简称稽查局）接到国家税务总局稽查局转来举报信息，反映P市某啤酒有限公司（以下简称啤酒公司）近三年年共购进麦芽2.6万吨，以每吨麦芽可生产8吨啤酒计算与其实际经营情况极不相符，存在虚假作账、隐瞒销售收入的重大偷税嫌疑。 税务稽查基本方法 稽查人员对公司仓储部、销售部进行了突击实地核查，查获了“送酒单”、“赠酒单”两种原始单证，成为突破案件的重要证据。 最终查明，近三年期间，啤酒公司销售啤酒19558吨，采取账外经营，资金体外循环，在账簿上少列收入3316万元，少缴增值税564万元、消费税431万元。 [案例]某服饰代