我国上市公司财务重述行为的实证分析研究.pdfVIP

TITLE ResearchontheActionofFinancialRestatementin Empirical Listed Companies A Submittedto Thesis Shaanxi ofScienceand University Technology inPartialFulfillmentofthe Requirements forthe of Degree Masterof Science Management By LU Zhang — Ma Supervisor：ProfiguangQi 2013 May 我国上市公司财务重述行为的实证研究 摘要 随着我国经济的迅速发展，证券市场日趋成熟，对会计信息披露的质量 要求越来越高。财务报告作为上市公司会计信息披露的主要方式，是上市公 司财务状况、经营成果和现金流量的综合呈现。但近年来上市公司对己发布 的财务报告进行财务重述的行为日益增多，其影响力引起了国内外研究学者 和监管当局的关注。这种行为的出现，说明了前期己公布的财务报告存在瑕 疵，内容不真实或不可靠。这不仅影响了重述公司在社会上的公众形象，同 时也使得处于证券市场信息不对称中劣势一方的中小投资者的投资决策受 到误导性影响，造成投资者对证券市场丧失信心，做出一系列出售股票、减 少投资或停止投资等消极行为，从而破坏了证券市场正常发展秩序。针对目 前证券市场的现状，本文对上市公司的财务重述行为及其对市场造成的影响 进行了理论分析和实证研究，着力探求减少或避免财务重述行为发生的解决 方案，丰富会计理论体系，为实践提供参考。 财务重述是指公司对之前己公布的财务报告中存在的会计信息差错或 不真实、不准确、误导性信息进行重新表述、追溯调整的一种行为。国外资 本市场较成熟，财务重述问题较早地显露出来，并得到学术界和实务界的重 视，财务重述制度现己基本建立起来。而我国起步较晚，证券市场不够发达， 相关的法律法规还不够健全，直到2006年新的《企业会计准则》颁布，才 明确规定上市公司应在附注中披露前期差错更正的信息、差错的性质、受差 错影响的相关会计科目及数据。目前我国上市公司通过发布更正公告、补充 公告、补充及更正公告等形式进行财务重述。 本文首先系统地梳理了国内外学者对财务重述行为的相关研究成果，对 财务重述的概念进行了界定，并对国内外财务重述的制度背景进行了总结。 其次，本文选取我国沪深A股2011-2012年间所有以临时公告的形式对已发 布的财务报告进行重述的上市公司作为样本，分别从财务重述公告的次数、 类型、原因、性质、内容等方面进行统计分析，从而总结出我国目前上市公 司财务重述行为的特征。再次，本文为了确保研究成果的准确性和真实性， 根据有关文献所提出的筛选条件，选出了两年间对年度财务报告发布重述公 告的上市公司作为样本，采用