2011年第6期简报财政收入分类.pdfVIP

北京大学 中国教育财政科学研究所 简 报 怀仁怀朴 唯真唯实 2011 年第 6 期（总第 55 期） 财政收入分类及管理体制简介 魏建国 （2011 年 5 月 26 日） 一、国际货币基金组织关于财政收入分类的界定  财政收入是一国政府为其公民提供公共物品和准公共物品的物质基础，也是 非常重要的宏观经济指标。为了确立编制和提供财政统计数据的标准，推进政府 会计核算和提高政府活动透明度，国际货币基金组织（IMF ）专门编写了《政府 [1] 财政统计手册》（第二版） ，该手册与《1993 年国民账户体系》保持一致。前 国际货币基金组织总裁霍斯特．克勒（Horst Köhler ）先生在该手册的序言中提 道: “虽然目前只有少数国家能够达到本《手册》颁布的标准，但是相关国家的 数量正在稳步增加，我希望这一趋势继续下去。我向统计数据编制者和使用者推 荐本《手册》，作为他们工作中的重要工具；并敦促成员国采用本《手册》的指 导准则作为编制政府财政统计和向基金组织报送这些信息的基础。”由此可以看 1    到，《手册》为政府财政统计确立了一个国际标准，在该国际标准之下产生的各 国财政统计数据将更加具有可比性。 《手册》将政府的收入来源界定为四种：（1）税收；（2）其他强制性转移（如 罚款、罚金等）；（3）财产收入；（4）出售商品和服务以及从其他单位得到的自 愿转移（如赠与）。其中，税收收入构成了政府的大部分收入。《手册》将所有其 他类别的收入分别界定为：社会缴款、赠与、财产收入、出售商品和服务以及其 他杂项收入。其中，社会缴款是因雇主代替雇员缴款或雇员、自由职业者、无业 人员自己缴款而形成的实际收入或估算收入，这些缴款使缴款者、由其赡养者或 者遗属获得享受社会福利的权利。这些缴款可以是强制性的，也可以是自愿的。 财产收入是指利息、股息和租金等。 [2] 根据国际货币基金组织出版的《政府财政统计年鉴 2008》 ，其包括的政府 收入类型和《手册》的界定基本一致，具体包括：税收（又细分为所得、利润、 资本利得税，工薪税，财产税，商品与劳务税，国际贸易税，其他税收、社会缴 款、赠与、其他收入。在 31 个发达经济体（国家和地区）中，韩国缺失了整年 的数据，其他国家和地区的财政收入都包括税收，有 27 个包括社会缴款。其他 国家和地区的财政收入类型也大致包括如上几种。 二、我国的财政收入分类  财政收入的类型与一国的经济体制具有极其密切的关系。改革开放之前，我 国财政收入的主体是国营企业上缴利润，税收的作用非常有限。改革开放之后， 随着经济体制改革的推进、特别是国营企业两步“利改税”的实行，税收逐渐成 为我国财政收入的主导形式。同时，收费也成为我国财政收入的重要来源，我国 财政收入的类型日益呈现多元化。2007 年，我国开始实行与国际接轨的政府收 支分类改革。目前我国的财政收入主要包括：税收收入、社会保险基金收入、非 税收入。其中： 1. 税收收入包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资 源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船 税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税等。 2. 社会保险基金收入包括基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本 2