函证和应收账款-审计助理工作指南.pdf

审计人员外勤工作指南 函证和应收账款 2 审计人员外勤工作指南中包含了对审计人员执行审 计工作有所帮助的审计实务指南。每一项工作指南 涵盖审计的一个关键领域，并介绍了审计该领域审 计人员可能遇到的相关情况、风险和底稿编制。 审计人员外勤工作指南的电子版本可以在OA系统中 获取。 目录 一、概述 1、实施应收款项函证的原因 2、在函证中可能遇到的审计风险 二、函证程序 1、积极的函证方式 2、消极的函证方式 3、实务中的问题 三、函证程序的运用 1、初步计划 2、选择需函证的项目 3、记录被选取的函证账户 示例1－应收账款函证结果汇总表 4、询证函的编制和控制 示例2－应收账款函证程序汇总备忘录 5、调查回函差异 6、执行替代程序 7、汇总测试结果和得出结论 四、应收账款明细表和总账间的调节 五、应收账款期末余额的前推测试程序 示例3－应收账款期末余额前推程序 六、销售截止 七、应收账款账龄分析表 示例4－客户应收账款账龄明细表 八、期后贷项通知单的复核 九、应收账款的可回收性 十、复核应收账款明细表 十一、分析程序 十二、案例分析 案例A—根据函证结果实施的追查程序 案例A－根据函证结果实施的追查程序-答案 案例B—应收账款期末余额的前推测试程序 案例B—应收账款期末余额的前推测试程序-答案 十三、审计表格 应收账款函证结果－汇总表 应收账款函证结果－明细表 询证函样式 函证核对表 证和应收账款 一、概述 在本指南中，我们将指明并描述通常由助理人员执 行的与这一重要领域相关的审计程序。 应收账款产生于正常业务活动过程中对顾客的销售 业务。应收账款通常是公司资产负债表中的一项重 要资产。在审计应收账款时，审计师需要确定应收 账款余额是否准确地反映了尚未收回的销货款或向 顾客提供劳务的应收款余额，以及这一余额是否可 收回。 1 函证和应收账款 作为助理人员，你通常参与应收款项函证的工作以 及执行应收账款的一些实质性测试，而非应收账款 整个部分。本外勤工作指南着重讨论通常由助理人 员执行的应收款项函证程序。 1、实施应收款项函证的原因 编制真实和公允的财务报表是公司管理层的责任。 作为独立审计师，我们需要就公司财务报表是否按 照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制, 是 否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状 况、经营成果和现金流量而发表审计意见。在多数 情况下“应收账款”项目的余额在资产负债表中是 2 函证和应收账款 重大的。至于应收账款的坏账准备，不但影响资产 负债表的“应收账款”，还涉及到利润表上的“资 产减值损失”。函证应收款项是我们用于审计年末 资产负债表上应收账款余额的主要程序之一。 我们所执行的函证和其他相关应收账款审计程序帮 助我们获取有关应收账款存在性和计价的证据，以 验证这两项认定。某些程序在一定程度上还涉及 “完整性”认定。 函证是一项实质性审计程序。本指南中所述及的针 对年末应收账款余额的其它测试程序也都属于实质 3 函证和应收账款 性测试程序。我们从对顾客销售与收款循环所进行 的控制测试（这些内容将于今后技术部推出的外勤 工作指南