合并财务报表与编制管理知识分析.ppt

第一节 合并资产负债表 总体思路： 编制股权取得日后的合并资产负债表，应以母公司、纳入合并范围的子公司的单独资产负债表为依据，结合有关内部交易事项的会计记录编制调整与抵销分录后，根据资产、负债以及股东权益各项目的合并数填列合并资产负债表有关项目。 第一节 合并资产负债表 一、对子公司个别财务报表进行调整 （一）财务期间及决算日的调整 （二）外币报表的折算 （三）会计政策调整 （四）非同一控制下企业合并中取得的子公司公允价值的调整 请注意：以上调整是有顺序的： 调整会计期间、会计政策是其它调整的基础 按公允价值调整子公司报表是权益法的基础 权益法调整是长期股权投资与所有者权益抵销的基础 对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应当根据母公司在购买日该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上持续计算的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。  二、将对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整 追溯调整法（原因） 准则中要求企业对子公司的长期股权投资在日常核算及母公司个别财务报表中采用成本法核算，主要是为了避免在子公司实际宣告发放现金股利或利润之前，母公司垫付资金发放现金股利或利润等情况，解决了原来权益法下投资收益不能足额收回导致