金融企业财务会计与利润管理知识分析.pptVIP

金融企业会计 金融企业会计 第二篇 商业银行会计 孟艳琼 编著 中国人民大学出版社 第10章 利润及利润分配的核算 10.1 利润的核算 10.2 利润分配的核算 10.1 利润的核算 利 润 概 念 商业银行在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 构 成 营业利润 利润总额 净 利 润 10.1.1 利润的概念与构成 （营业收入－营业支出） （营业利润＋营业外收入－营业外支出） （利润总额－所得税费用） 利息净收入 系统内往来净收入 手续费及佣金净收入 投资收益 公允价值变动收益 汇兑收益 其他业务收入 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 10.1.2 利润构成项目的核算 1．营业收入的核算 营业收入 利息净收入 系统内往来净收入 手续费及佣金净收入 投资收益 公允价值变动收益 汇兑收益 其他业务收入 （1）利息净收入的核算 利息净收入＝利息收入－利息支出 1）利息收入的核算 资产负债表日，商业银行确认利息收入时： 借：应收利息 （按合同利率计算确定的应收未收利息） 借或贷：贷款——利息调整（或其他科目） （借贷方差额） 贷：利息收入 （按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。 2）利息支出的核算 资产负债表日，商业银行确认利息支出时： 借：利息支出 （按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用） 借或贷：吸收存款——利息调整（或其他科目） （借贷方差额） 贷：应付利息 （按合同利率计算确定的应付未付利息） 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 （2）系统内往来净收入的核算 系统内往来净收入＝系统内往来收入－系统内往来支出 商业银行与系统内机构发生交易或事项形成的各项收入。包括存放系统内款项、借出款项等资金往来利息收入，系统内转贴现利息收入、系统内买入返售票据利息收入及服务计价收入等。 商业银行与系统内机构发生交易或事项形成的各项支出。包括系统内存放款项、借入款项等资金往来利息支出，系统内卖出回购票据利息支出及服务计价支出等。 各分行编制个别报表时，应抵消分行辖内发生的系统内往来净收支，分行利润表中的系统内往来净收支反映的是分行之间以及分行与总行之间的净收支。 总行编制汇总报表时，应抵消全系统内发生的所有系统内往来净收支，系统内往来净收支余额为零，总行利润无该项目。 （3）手续费及佣金净收入的核算 手续费及佣金净收入 ＝手续费及佣金收入－手续费及佣金支出 1）手续费及佣金收入的核算 银行应在向客户提供相关服务时，确认手续费及佣金收入： 借：应收手续费及佣金或有关科目 贷：手续费及佣金收入 实际收到手续费及佣金时： 借：吸收存款或存放中央银行款项等 贷：应收手续费及佣金等 2）手续费及佣金支出的核算 银行发生与其经营活动相关的手续费、佣金等支出时： 借：手续费及佣金支出 贷：存放中央银行款项、存放同业或应付手续费及佣金等 （4）投资收益的核算 ◆长期股权投资收益 ◆以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资收益 ◆持有至到期投资收益 ◆可供出售金融资产投资收益 1）长期股权投资采用成本法核算 ?被投资单位宣告发放现金股利或利润时，银行将其应享有的份额，确认为投资收益： 借：应收股利 贷：投资收益 ?处置长期股权投资时： 借：存放中央银行款项、存放同业等 （实际收到的金额） 长期股权投资减值准备 （账面余额） 贷：长期股权投资 （账面余额） 应收股利 （尚未领取的现金股利或利润） 贷或借：投资收益