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第三章 会计监督 三位一体的会计监督体系 所谓三位，是指会计监督体系的结构包括三个层次：即 单位内部的会计监督 政府监督 社会监督 所谓一体，是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。 一、单位内部会计监督 单位内部会计监督，是指为了 保护其资产的安全完整 保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度 提高经营管理水平和效率 而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 其本质是内部控制，是一种自我监督 （一）单位内部会计监督主体和对象 主体是本单位的会计机构和会计人员； 对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 历史考题 例题1、根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（ ）。 A、单位负责人 B、注册会计师及会计师事务所 C、本单位的会计机构和会计人员 D、 财政部门派出的人员 例题2、《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（ ） A、本单位的经济业务活动 B、会计机构和会计人员 C、政府财政部门 D、内部的审计活动 例题3、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（ ） A、会计机构负责人 B、会计主管人员 C、总会计师 D、单位负责人 例题4、《会计法》所称的内部会计监督是指（ ）。 A、单位负责人对本单位会计工作的监督 B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督 C、政府财政部门对会计工作的监督 D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督 例题5、单位内部会计监督可以通过（ ）在处理会计业务过程中进行。 A、单位内部会计机构会计人员 B、单位内部的纪检人员 C、单位负责人 D、上级单位领导 例题6、《中华人民共和国会计法》规定（ ）为单位会计行为的责任主体。 A、总会计师 B、单位负责人 C、会计人员 D、会计机构负责人 （二）单位内部会计监督的基本要求 （1）会计事项相关人员的职责权限应当明确 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 （2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 各单位在单位内部会计监督中，对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 （3）进行财产清查 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 （4）对会计资料进行内部审计 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。这是内部审计控制的基本要求。 （三）单位内部会计控制的基本方式 不相容职务的分离。 授权批准控制 预算控制 实物控制 风险控制 内部报告控制 电子信息技术控制 历史考题 例题1、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是( )。 A 会计人员 B 审计人员 C 记账人员 D 审核人员 例题2、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中( )的基本要求。 A、机构控制和职务控制 B、业务处理程序控制 C、财产安全控制和会计信息控制 D、内部审计控制 例题3、根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包括( )。 A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确 C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 例题4、内部控制的基本方式主要有( )等。 A 组织规划控制 B 授权批准控制 C 预算控制 D 风险控制 (四)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 1、会计机构、会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项 （1）拒绝办理违法会计事项。 (2)按照职权予以纠正。 2、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资 会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定 有权自行处理的，应当及时处理； 无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理