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第十二章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算形式组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记帐那个核算组织程序 本章学习要求 1、了解账务处理程序的含义及其意义。2、熟悉记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序的特点、程序、优缺点和适用范围。3、掌握科目汇总表和汇总记账凭证的编制方法及其意义。4、掌握各种账务处理程序最主要的区别。 重点和难点 重点： 1、记账凭证会计核算组织程序  2、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的特点、程序、优缺点和适用范围。 难点：各种会计核算组织程序的特点、优点、缺点及适用范围 第一节 ?会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 （一）概念 也称账务处理程序，是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记帐程序有机结合的方法和步骤。不同的结合方式，形成了不同的账务处理程序。 （二）意义 1、有利于规范会计核算组织工作。 2、有利于保证会计核算工作质量。 3、有利于建娣会计核算工作成本。 4、有利于提高会计核算工作效率。 5、有利于发挥会计核算工作的作用。 三、会计核算组织程序的种类 1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序 4、日记总账账务处理程等。 （二）基本步骤 1、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证； 2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账； 4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类帐； 5、月末，将日记账、明细账的余额与总分类帐中相应账户的余额进行核对； 6、月末，根据总账和明细账的资料编制会计报表。 二、优缺点和适用范围 （一）优点： （1）在记账凭证上能够清晰地反映账户之间地对应关系。 （2）在总账上能够比较详细地反映经济业务地发生情况； （3）总账登记方法简单，易于掌握。 （二）缺点 （1）总账登记工作量大； （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。 （三） 适用范围： 规模小业务量少凭证不多的单位 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 （一）定义 是指根据各种记账凭证先定期（或月末一次）按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （三）步骤 1、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证； 2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账； 4、根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表。 5、根据科目汇总表登记总分类账； 6、月末，将日记账、明细账的余额与总账中相应账户的余额进行核对； 7、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。 四、特点、优缺点及适用范围 （一）特点 先定期将所有记帐凭证汇总编制成科目汇总表，然后在根据科目汇总表登记总分类账科目汇总表格式(5天或10天定期编制) 任何格式的科目汇总表，都只反映各个科目的借方发生额和贷方发生额，不反映各个科目的对应关系。 （二）优点 1、可以利用该表的汇总表进行账户发生额的试算平衡。 2、在试算平衡的基础上记账能保证总分类账登记的正确性。 3、可以大大减轻登记总账的工作量。 4、适用性比较强。 （三）缺点 （1）编制科目汇总表的工作量比较大。 （2）科目汇总表不能够清晰地反映账户之间地对应关系。 （四）适用范围 不论规模大小地会计主体均可采用。 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）定义 是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （三）步骤 1、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证； 2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账； 4、根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证； 5、根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账； 6、月末，将日记账、明细账的余额与总账中相应账户的余额进行核对； 7、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。 二、特点、优缺点及适用范围 （一）特点 定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登