财务会计与消费税管理知识分析概述.ppt

四、委托加工应税消费品的核算 税务会计第三章 第三节 消费税的会计核算 （二）加工后用于连续生产应税消费品 4、委托方收到完工品入库时： 借：库存商品 60 000 贷：委托加工物资 60 000 【例10】续例9，假设双福公司收回烟丝继续加工为卷烟，本期生产领用80%烟丝，销售卷烟300箱，单价25 000元，货款未收。 四、委托加工应税消费品的核算 税务会计第三章 第三节 消费税的会计核算 （二）加工后用于连续生产应税消费品 5、销售卷烟时： 借：应收账款 8 775 000 贷：主营业务收入 7 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 275 000 【例10】续例9，假设双福公司收回烟丝继续加工为卷烟，本期生产领用80%烟丝，销售卷烟300箱，单价25 000元，货款未收。 四、委托加工应税消费品的核算 税务会计第三章 第三节 消费税的会计核算 （二）加工后用于连续生产应税消费品 6、销售卷烟计算消费税时： 借：营业税金及附加 4 245 000 贷：应交税费-应交消费税 4 245 000 25 000×300×56%+300×150=4 245 000元 【例10】续例9，假设双福公司收回烟丝继续加工为卷烟，本期生产领用80%烟丝，销售卷烟300箱，单价25 000元，货款未收。 四、委托加工应税消费品的核算 税务会计第三章 第三节 消费税的会计核算 （二）加工后用于连续生产应税消费品 7、上交本月应纳税金时： 借：应交税费-应交消费税 4 224 428.6 贷：银行存款 4 224 428.6 4 245 000—25 714.29×80%=4 224 428.6元 【例10】续例9，假设双福公司收回烟丝继续加工为卷烟，本期生产领用80%烟丝，销售卷烟300箱，单价25 000元，货款未收。 五、购进应税消费品的核算 税务会计第三章 第三节 消费税的会计核算 （一）购进后用于加工应税消费品 按照税法规定范围抵扣应纳税额 以本期生产领用数量为依据计算抵扣额。 （二）购进后用于其他方面 五、购进应税消费品的核算 税务会计第三章 第三节 消费税的会计核算 （一）购进后用于加工应税消费品 【例】某汽车厂外购初级汽车轮胎用于精加工成高级轮胎，不含税价30 000元。本期生产领用初级轮胎20 000元， 销售高级轮胎不含税价50 000元。 1、外购轮胎时： 借：原材料 29 100 应交税费——应交增值税（进项税额）5 100 ——应交消费税 900 贷：银行存款 35 100 五、购进应税消费品的核算 税务会计第三章 第三节 消费税的会计核算 （一）购进后用于加工应税消费品 【例】某汽车厂外购初级汽车轮胎用于精加工成高级轮胎，不含税价30 000元。本期生产领用初级轮胎20 000元， 销售高级轮胎不含税价50 000元。 2、销售轮胎时： 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 五、购进应税消费品的核算 税务会计第三章 第三节 消费税的会计核算 （一）购进后用于加工应税消费品 【例】某汽车厂外购初级汽车轮胎用于精加工成高级轮胎，不含税价30 000元。本期生产领用初级轮胎20 000元， 销售高级轮胎不含税价50 000元。 2、销售轮胎时： 借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费——应交消费税 1 500 五、购进应税消费品的核算 税务会计第三章 第三节 消费税的会计核算 （一）购进后用于加工应税消费品 【例】某汽车厂外购初级汽车轮胎用于精加工成高级轮胎，不含税价30 000元。本期生产领用初级轮胎20 000元， 销售高级轮胎不含税价50 000元。 3、申报本月应纳消费税金时： 借：应交税费-应交消费税 900 贷：银行存款 900 1 500—20 000×3% 五、购进应税消费品的核算 税务会计第三章 第三节 消费税的会计核算 消费税直接计入材料成本 （二）购进后用于其他方面 【例】某汽车厂外购汽车轮胎用于组装小汽车，不含税价30 000元。本期生产领用初级轮胎20 000元， 销售汽车不含税价50 000元,消费税率为1%。 1、外购轮胎时： 借：原材料 30 000