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第6讲 （六）借贷记账法的试算平衡（教材P51） （1）概念：根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。（2）分类： 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 期初余额试算平衡 期末余额试算平衡 本期借方发生额 本期贷方发生额 全部会计科目 借方期初余额 合计=全部会计科目贷方期初余额 合计 借方期末余额 贷方期末余额 (3)编制试算表应注意的问题: 第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表 第二:如试算不平衡,证明账户中有错误,应认真查找. 第三:即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误, 当发生下列错误时,试算平衡无法发现: ①漏记某项经济业务 ②重记某项经济业务 ③某项经济业务记错账户 ④颠倒记账方向 ⑤借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消. ABD 【练习】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计（　）。　　 × A 三 总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记 1.总分类会计科目与明细分类会计科目的关系： （1）总分类会计科目对明细分类会计科目具有统驭控制作用。 （2）明细分类会计科目对总分类会计科目具有补充说明作用。 （3）总分类会计科目与其所属明细分类会计科目在总金额上相等。 2.总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记： （1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类会计科目，另一方面也要记入有关总分类会计科目所属明细分类会计科目的方法。 （2）怎样做到平行登记： ①依据相同 ②方向相同 ③期间相同　④金额相等 3.平行登记举例： 乙公司2004年3月1日 “应付账款”科目与明细科目期初余额如下： 会计科目 方向 金额 总科目 应付账款 贷 8 000 明细科目 A公司 贷 5 000 B公司 贷 3 000 该公司3月份发生下列经济业务： （1）3日向A公司购入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。 借：原材料——甲材料 6 000 ——乙材料 8 000 贷：应付账款——A公司 14 000 （2）6日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生产A产品。 借：生产成本——A产品 15 000 贷：原材料——甲材料 9 000 ——乙材料 6 000 (3) 10日,向B公司购入甲材料3000元,购入乙材料8000元,货款尚未支付. 借:原材料——甲材料 3 000 ——乙材料 8 000 贷：应付账款——B公司 11 000 （4）20日，以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元，偿还欠B公司货款12000元。 借：应付账款——A公司 10 000 ——B公司 12 000 贷：银行存款 22 000 总分类会计科目 会计科目：应付账款 应付账款明细分类会计科目 会计科目：A公司 总分类会计科目与明细分类会计科目发生额及余额对照表 * 某公司2009年1月1日的资产负债表如下： 资产负债表 2009 年 1 月 1 日 资产 金额（元） 负债及所有者权益 金额（元） 库存现金 3000 短期借款 200000 银行存款 150000 应付账款 70000 应收账款 270000 应付票据 20000 原材料 20000 实收资本 160000 固定资产