财务报表及审计管理知识分析过程.pptVIP

7. 被审计单位下列事项中，违反了计价与分摊认定的是（ ） A.向建设银行贷入的款项，未列入账中 B. 将经营租入设备一台列为企业固定资产 C. 将应收乙公司的一笔应收账款50,000元记为500,000元 D. 虚构了一笔价值200000元的应收账款 答案：C 8.下列各项中，属于“完整性”认定的是（ ） A. 资产负债表所列的存货均存在 B. 所有记录的资产确实为被审计单位所拥有或控制 C. 当期的全部销售交易均已登记入账 D. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 答案：C 第二节 财务报表审计的实务流程 承接业务委托 （第三节） 计划审计工作 （第四节） 实施控制测试和实质性程序（第五章） 完成审计工作和编制审计报告 （第五节、第十二章） 实施风险评估程序（第五章） 案例（130页）： 1136租户公司审计案 第三节 承接业务委托（131页） 一、考虑是否应当接受客户的委托 （一）考虑被审计单位的诚信情况 （二）考虑自身是否具备执行业务的素质、专业胜任能力、时间和资源 （三） 考虑自身能否遵守职业道德规范 (一)考虑被审计单位的诚信情况 (1)客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉； (2)客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息； (3)客户的经营性质； (4)客户对遵守其他法律法规的态度； (5)客户对审计工作范围和会计师事务所收费水平的态度； (6)变更会计师事务所的原因。 获取途径： (1)与为客户提供会计服务的现任或前任职业人员进行沟通，并与其他相关第三方进行讨论； (2)向会计师事务所其他人员、金融机构人员、法律顾问和客户的同行等第三方询问； (3)从相关数据库中搜索客户的背景信息。 (二)考虑自身是否具备执行业务的素质、专业胜任能力、时间和资源 (1)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； (2)会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； (3)会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； (4)在需要时，是否能够得到专家的帮助； (5)会计师事务所是否能够在报告最后期限内完成业务。 （三） 考虑自身能否遵守职业道德规范 （1）接受或保持某客户的审计业务是否存在因经济利益而影响注册会计师的独立性； （2）有无涉及会计师事务所人员自我评价的情况； （3）会计师事务所与客户之间有无影响到审计独立性的关联关系； （4）执行审计业务是否受到外界压力。 二、审计业务约定书 （一）审计业务约定书的含义与作用 1.含义： 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 2.作用： （1）可增进会计计事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的协助和合作； （2）可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计计事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； （3）出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。 (二)审计业务约定书的内容 财务报表审计的目标与范围 注册会计师的责任 管理层的责任 指出用于编制财务报表所适用的财务报表编制基础 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容 格式：136页 第四章 财务报表审计过程 第一节 财务报表的审计目标 （重点） 第二节 财务报表审计的实务流程 第三节 承接业务委托 第四节 计划审计工作（重点） 第五节 审计实施和审计报告 重点： 审计目标，总体审计策略与 具体审计计划，重要性和审计 风险。 难点： 审计目标与认定，重要性和审计风险。 第一节 财务报表的审计目标 审计的总体目标（122页） 认定与审计的具体目标（124页） 现阶段我国审计的总体目标 1. 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 评价财务报表的合法性（123页）： 注册会计师应考虑下列内容： （1）选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况； （2）管理层作出的会计估计是否合理 （3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； （4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 评价财务报表的公允性（123页）： 注册会计师应考