《电力企业内部会计控制探讨》.pdfVIP

2005年8月 广西财政高等专科学校学报 Aug．2005 第18卷第4期 JoumaLlofGuan匝Financialcollege V01．18No．4 电力企业内部会计控制探讨 赵 荣 (广西送变电建设公司，广西南宁530031) 【摘要】通过对电力企业内部会计控制存在的问题及其成因的分析，从深化产权制度改革、构筑以内部会计控 制为中心的企业内控体系、强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核、确定公司本部和其所属分公司 或子公司之间的核算和财务关系、加强对内部控制行为主体“人”的控制、建立内部审计制度等角度提出了完 善电力企业内部会计控制的对策。 【关键词】电力企业；会计控制制度；问题；对策 【中图分类号】F235．19 【文献标识码】A [文章编号]1008—875x(2005)04—0076—04 账凭证也是采用几十年不变的印章控制方法，凭证 一、电力企业内部会计控制存 下面只要求会计主管、出纳、记账、审核等人员签 在的问题 章，没有处理意见栏目，分不清前后次序，事后补 签或补盖章的情形是无法辨清的；对会计凭证的 从电力企业近几年发生的涉及会计违法违 装订，只考虑时间顺序，未考虑业务类型，各种业 务}昆装在一起，不利于汇总和核对，特别是发票装 纪案件和各有关部门对电力企业审计检查的结 果看，电力企业内部会计控制存在问题主要表现 订号码不连续，很难揭露出舞弊和错误。 在以下几个方面： (2)从会计账簿看，重视分类账，忽视日记账 1．会计信息失真。近年来，电力企业由于会 和备查账，重视金额记载，忽视事由记载。分类账 计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现 对系统地提供会计信息固然重要，但日记账和备 查账更能连续反映经济活动运行的轨迹，是实施 象较为严重。具体表现为： (1)从会计凭证看，其填制缺乏合理有效的 内部控制所不可缺少的。但由少数企业从未设置 日记总账，有备查经济业务的单位也没有设置备 原始凭证支持，强调印章，忽视签字，多见事后批 准，少见事前控制；常规性的印单(票)分管制度、 查账，在明细账簿摘要栏中只记载“购入”“发出” 重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中 “支付”等与账簿类型相重合的无意义记录，在总 的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；对货币 账摘要栏中甚至只记载“本月发生”这样千篇一 资金支付，缺少授权付款凭据，支票签发印章由 律的字样，毫无实际意义。账簿记载未设审核栏 目，弄不清审核人员的责任。还有人为捏造会计 一人保管，各种发票、收据格式几十年未有显著 变化，相关内部控制不能体现。从收款方来看，发 事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成 票、收据中很难找出收款相关依据和收款方式； 本、隐瞒或虚报收入和利润。 从付款方来看，也找不出付款授权依据和付款方 (3)从财务会计报告看，只重视会计报表的 式，发票收据格式中没有审批付款的签字处，也未 提供，忽视财务情况分析和会计报表附注编制， 印制背书处，有些发票收据审批付款只有在原记 只研究如何满足有关行政管理部门需要，较少