审计学课件..ppt

审计学 武汉大学经济与管理学院会计系 李玲 第一章 概论 一、审计定义 美国会计学会（AAA）的定义：“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的 认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。” 审计的系统过程 五、会计师事务所的主要业务 （一）美国会计公司的业务种类 1、审计及其他鉴证服务 --审计 --复核 --执行商定程序 2、税务服务 3、管理咨询服务 4、会计和其他服务 （二）我国会计师事务所的业务范围 鉴证业务 相关服务 第二章 注册会计师执业规则 一、注册会计师相关法律规定 证券法 公司法 注册会计师法 第三章 审计目标、证据与工作底稿 一、审计目标 （一）审计总目标的演变 1、详细审计阶段——查错防弊 2、资产负债表审计阶段——鉴证企业资产负债表的公允性，其次是查错防弊 3、会计报表审计阶段——鉴证会计报表的真实、公允性，帮助企业改进经营管理 4、重新重视检查会计错弊阶段——揭露错误和舞弊有重新成为审计的重要目标 首创股份2003、2004年主要经营业绩指标 第四章 业务承接与审计计划 一、财务报表审计的基本程序 1、 制定审计计划阶段 开展初步业务活动 了解被审单位及其环境 与被审单位签订审计业务约定书 确定重要性水平 评估审计风险 制定审计计划 第五章 内部控制调查、测试与评价 一、内部控制的概念及其重要性 1、内部控制的定义 现在较为公认的是美国COSO委员会于1994年在《内部控制——整体框架》专题报告中给出的内部控制概念，即企业的内部控制是指受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在为实现财务报告的可靠性、经营的效率和效果及相关法规的遵循性等目标而提供合理保证的一种过程。它由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督等五个方面的内容构成。 第六章 审计抽样 一、审计抽样概述 1、审计抽样 审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果推断总体特征。 2、统计抽样和非统计抽样 a. 统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。 b. 非统计抽样是指注册会计师运用专业经验，判断并选取样本的一种抽样方法。 第七章 销售与收款循环审计 一、销售与收款循环概述 （一）循环中的主要业务活动 1、销售业务授权 接受客户订单与批准赊销信用这两个环节应由不同的人员执行，以防止销售人员为扩大自身的销售业绩而导致企业承受过高的信用风险。 2、向客户交付货物 三、主营业务收入审计 1、主营业务收入审计的目标 2、主营业务收入审计的实质性程序 （1）取得或编制主营业务收入项目明细表 （2）审查主营业务收入的确认原则和方法的正确性与一贯性 （3）对主营业务收入执行实质性分析性程序 （4）审查主营业务收入会计处理的恰当性 （5）确认主营业务收入的列报是否恰当 注册会计师在审计销售收入时，要关注被审计单位是否少计或多计销售收入。??? ?一般情况下，企业少计销售收入的途径有：????1.将正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理，将记账联单独存放，造成当期收入减少，达到少缴税的目的。此案例A公司就是如此。????2.已实现的销售收入，不确认或延期确认。????3.以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”或“产成品”，少计收入。????4.虚增销售退回，即销售退回仅用红字借记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”的会计分录，记账凭证后面没有红联销售发票、销售退回单、商品验收单等原始凭证等。????  企业多计销售收入的方法有：????1.把没有实现的销售提前确认销售收入。????2.虚构销售业务，等次年作退货处理，虚构收入等。????3.母子公司或关联企业之间在年底互开发票，虚构收入等。????注册会计师一般要实施顺查或逆查的方法查证这些事项，并提请被审计单位予以纠正，否则，发表保留意见或否定意见的审计报告。 第九章 购货与付款循环审计 一、购货与付款循环概述 1、循环中的主要业务活动 （1）购买商品或劳务 （2）记录采购业务 （3）支付帐款 （4）定期与供应商、开户行对帐 第十章 生产循环和工资循环审计 一、