本量利分析..pptVIP

第三章 本量利分析 第一节 本量利分析概述 ●本量利分析的基本涵义 ●本量利分析的基本假定 ●本量利分析的基本公式 ●边际贡献及其相关指标 一、本量利分析的基本涵义 本量利分析是成本—业务量（产量或销售量）—利润三者依存关系分析的简称，也称为CVP（cost-volume-profit analysis）。 本量利分析它是在成本性态分析和变动成本计算的基础上，以数量化的会计模式和图形来揭示固定成本、变动成本、销售量或产量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，旨在为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析法。 广泛应用于企业的预测、决策、计划、控制等方面，是管理会计的基础 二、本量利分析的基本假定 成本性态分析前提 在本－量－利分析中，我们必须先进行成本性态分析工作，将企业的全部成本分解为变动成本和固定成本，并建立成本模型。 相关范围及线性假设前提 在相关范围内： 固定成本总额不变； 变动成本与产量呈正比例关系，单位变动成本是常数； 总成本与产量呈线性关系； 销售收入与销量呈正比例关系，销售单价是常数 品种结构不变的假设 这一假设假定一个销售多种产品的企业，在销售中各种产品的比例关系不会发生变化。 但实际上很难做到始终按一个固定的品种结构模式均匀地销售各种产品。一旦品种结构变动较大，而各种产品盈利水平又不一致时，计划利润与实际利润就必然会有较大的出入。 产销平衡的假设 产量的变动会影响到成本的高低，而销量的变动则影响到收入的多少。 基于产销平衡的假设，在本－量－利分析模型中，通常不考虑“产量”而只考虑“销量”这一数量因素。但在实际上，产销常常是不平衡的，一旦二者有较大的差别，就需要考虑产量因素对本期利润的影响。 变动成本计算前提 企业的产品成本是按变动成本计算原则计算出来的，所有的固定成本作为期间成本处理。 三、本量利分析的基本公式 四、边际贡献及其相关指标 （1）边际贡献总额Tcm =sx-bx=400×100-65.5×400=13800元 （2）单位边际贡献cm=100-65.5=34.5元 （3）边际贡献率cmR=cm/s=34.5/100=34.5% （4）变动成本率bR=1-34.5%=65.5% （5）税前利润P=Tcm-a=13800-11800=2000元 第二节 保本条件下的本量利分析 保本，是指企业在一定时期内收支相等，边际贡献等于固定成本，盈亏平衡，息税前利润为零。当企业恰好处于收支相等、盈亏平衡、息税前利润为零的特殊情况时，可称企业达到保本状态。 一、盈亏临界点 二、企业经营安全程度评价指标 三、盈亏临界图 四、有关因素变动对相关指标的影响 一、盈亏临界点 盈亏临界点（保本点）是指企业经营达到保本状态时的销售量或销售额。 （二）单品种的盈亏临界点计算 表现形式： 盈亏临界点销售量（保本量） 盈亏临界点销售额（保本额） 计算公式： 有基本等式法和边际贡献法两种。 举例 设某产品单位售价为10元，单位变动成本为6元，相关固定成本为8 000元，则盈亏临界点销售量 ＝8 000÷(10－6)＝2 000（件）。 设某企业共销售产品2 500件，其销售收入为25 000元，销售收入中的变动成本为15 000元，相关固定成本为8 000元，据此可确定其：　　边际贡献为：25 000-15 000=10 000（元）　　边际贡献率为：10 000÷25 000=40%　　则盈亏临界点销售额 =8 000÷0.40=20 000（元） （1）计算共同固定成本分配率 固定成本分配率=共同固定成本总额/∑各种产品边际贡献 （2）计算分配给各种产品的固定成本 某种产品分配的固定成本 =固定成本分配率×该种产品的边际贡献 （3）计算各种产品的盈亏临界点销售额和销售量 某种产品的盈亏临界点销售额 =该种产品固定成本总额/该种产品的边际贡献率 某种产品的盈亏临界点销售量 =该种产品固定成本总额/该种产品的边际贡献 （4）计算企业的综合盈亏临界点销售额 综合盈亏临界点销售额= ∑各种产品盈亏临界点销售额 举例P50： 二、企业经营安全程度评价指标 （一）安全边际指标 安全边际（margin of safety）是指企业现有或预计的销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）的差额。它反映了企业实际经营的安全程度。具体表现形式有三种： 安全边际量：=现有或预计的销售量-盈亏临界点