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试论我国的税收代位权制度及其完善 中文提要 试论我国的税收代位权制度及其完善 中文提要 税收是现代国家财政收入的主要组成部分，同时税收还具有调节宏观经济运行的 功能。然而一方面激烈的市场竞争导致企业经营状况时刻发生变化，企业不能及时依 法纳税，另一方面纳税人纳税意识差，逃税、欠款现象严重，国家有必要为保障税收 的安全入库设计完善的法律制度。对此2001年4月28日修订通过的《税收征收管理 法》第50条规定：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或 者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税 收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、 撤销权。”这是《税收征收管理法》对我国民法代位制度的简单移植，或是理论完善。 而在税收实践中，因规定的原则，税务机关很少运用税收代位权收取税金。笔者将从 税收代位权的法律性质出发，在考察该制度理论和现实基础的前提下，提出了税务机 关如何有效行使税收代位权，进一步分析了税收机关在行使税收代位权过程中存在的 困境，并就税收代位权的行使要件、税收代位权的行使程序、与税收代位权相关的制 度等方面提出完善建议。 关键词税收代位权制度程序实务完善 作 者 赵建平 指导老师 冯兵 试论我国戆税效哉霞牧绸度及箕完善 英文挺要 ATrialObservationonChina’s ofTaxation Policy andits SubrogationlUght ImproVement Abstract T矗xation is饿e ofmodem andat也esame m萄oreomponent count搿’s蠡se蘸r嚣vemle asa of macroeconomic t11e 胁e劬ctiollingregulator operation．However’onone蛔md， sev毂em硪文 铭妞面辩sa玲s毽巧ec圭幻瓣dden鞠d强p∞diel曲loeh躲ges如。协氇e s0tllat ca]【1llot in competitionthey pay伽(estime；on协e tax娟on蹰，areness， otll％poor s谢0usta)【an．ears粕d fortlle toset a evasio璐malce“锄im】perativegoven肌entup 50of A山nim鳓rationLawonmⅨCollection on caSetllattlle promulgatedApril28，200l，‘ilI tax orwaiVeS呶eexerciseofduecreditor’s the