第二章 货币金资.ppt

会计监督是会计核算的基础，会计核算是会计监督的继续。（ ） 谨慎性是指企业对外交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估负债或费用，低估资产或收益。 （ ） 会计要素由资产、负债、所有者权益、收入和费用组成。 ( ) 会计主体假设包括会计主体（）等内容。多 A、会计分期 B、自主经营 C、货币计量 D、持续经营 答案：ACD 会计信息质量要求包括相关性、可理解性、重要性、谨慎性、（）和及时性。多 A、实质重于形式 B、可靠性 C、持续性 D、可比性 答案：ABD 物流企业会计科目按照其反映的经济嫩荣不痛，可划分为资产类、负债类和（）。多 A、所有者权益类 B、损益类 C、成本类 D、费用类 第一节 货币资金的概述 一、货币资金的意义 什么是货币资金？ 企业以货币形态存在的资产，是企业流动性最强的资产，它是流动资产的重要组成部分。 二、货币资金的分类 库存现金：企业金库中存放的现金。 备用金：企业预付给有关部门或工作人 员的在限额内的现金，事后需要报销。 银行存款：企业存放在本地银行的那部分现 金。 其他货币资金：出现金、银行存款以外的货 币资金。 （四）现金管理的内部控制制度 1、钱帐分管制度 企业应当配备专职的出纳办理库存现金的收付和结算等，但出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入费用，债权债务账目的登记工作。 2、现金开支审批制度 ? 明确现金的开支范围 ? 明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的 报销手续和办法 ?明确各种先进支付的审批权限 3、现金日清月结制度 4、现金保管制度 例1：企业从银行提取库存现金5000元。 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 例2：收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。 借：库存现金 800 贷：应收账款——甲公司 800 例3：企业职工李明出差预借差旅费1000元，用库存现金支付。 借：其他应收款——李明 1000 贷：库存现金 1000 例4：购买办公用品发生现金支出200元 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 （二）库存现金清查 1 、库存现金短缺 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 查明原因后： （1）责任人赔偿： 借：其他应收款——应收现金短缺款 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 （2）保险公司赔偿 借：其他应收款——应收保险款 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 （3）无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2、库存现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 查明原因后： （1）应支付给有关人员或单位 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：其他应付款——应付现金溢余 （2）无法查明原因 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：营业外收入——盘盈利得 例4：华联物流公司进行现金清查时。 （1）发现短缺60元。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 60 贷：库存现金 60 （2）上述短缺无法查明原因 借：管理费用 60 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 60 （2）2013年6月8日，部门发生备用金支出350元，持开支凭证到会计部门报销