优化税收制度.ppt

优化税收制度，促进经济发展 赵玉鹏 财政部发布税收收入增长结构性分析，数据显示，去年全年全国税收总收入完成9亿元，同比增长22.6%。对税收收入大幅增加的原因，财政部解释，经济的平稳较快增长带动了国内流转税、企业所得税和进口环节税收等各主体税种收入的增长 2011年修改个人所得税法。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。 目录 税收的含义 税收的职能和作用 其他国家税收税改革的经验 我国现在税收制度的存在问题 发挥税收的职能作用，推动经济发展 税收 税收是为实现其职能，凭借政治权力，通过强制地、无偿地征收参与和社会产品的分配和取得财政收入的一种形式。而税收则由国家征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。 税收的职能和作用 　　税收分为国税和地税。地税又分为：资源税、营业税、个人所得税、个人偶然所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、屠宰税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税等。 　　 税收主要用于国防和军队建设、国家公务员工资发放、道路交通和城市基础设施建设、科学研究、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域 ，当前如何在适度减税的情况下适当提高税收对经济发展的促进作用，怎样优化税收就是一个不可回避的问题。可选择的措施主要有：优化税制结构，提高税制弹性；加强预算管理，清费立税，加快税费改革的进程，切实减轻企业和农民的税外负担；强化征管，堵塞税收漏洞，减少税收流失等。 其他国家税改的经验 从世界各国税收实践来看，许多发达国家和发展中国家已经成功地进行了广泛的税制改革，　在此谈几点经验 　1.扩大税基应该放在优先的地位 　　通过扩大税基来有效地达到增加收入、实现效率和公平的税制改革目标，是许多国家所期望的。扩大税基经常比提高税率更为可取，因为税率越高，税收对经济产生扭曲作用的程度越大。缩小对不同部门和不同征税对象的税收差别。扩大税基还能使税制变得更加公平， 　　 2.确立合理的税率结构 降低个人所得税的最高边际税率，以在30％至50％之间为宜，统一公司所得税税率，实行单至的比例税率并与个人所得税的最高边际税率保持一致。降低税率可以减少对经济的扭曲。　 3.把强化和完善税收的征管工作放到极为重要的位置 　各国在税制改革中，提高税收征管效率，税法的宣传、教育、税收电算化等方面的工作。如美国的财政预算安排中就有专项的宣传教育经费和为纳税人服务费从宣传教育、申报纳税、立案稽查、依法处理，都有一套比较严密、规范的制度，真正做到了有法可依，违法必究。 　　4.保持税制的可持续性 　　广义的税制可持续性是指一个优化的税制应该在环境、生态、资源等方面的保护上做出贡献，为一国的可持续发展创造制度性条件。美国10多年来的如此频繁的税制改革，无论是“拓宽税基、降低税率”的实施政策，是在既有的税制框架内进行的，均是旨在建立一个能够持续多年、给予经济充分激励的税制，并增强国内外投资主体的经济预期。 5.税制改革必须考虑国内外的基本条件 　　发展中国家的经验表明，制定税制改革方案必须对国家政治体制的特点和税收情况进行详细的论证。例如，在联邦制国家中，宪法赋予各级政府的税收权力的结构就可能限制税制改革方案的选择。在中低收入的国家中，如哥伦比亚、印度尼西亚、马拉维和土耳其，就不可能指望通过扩大所得税的税基取得大量财政收入，因而增加财政收入应主要依靠增值税。在这种情况下，为了保证整体税制的累进性，对奢侈品征收货物税，作为单一税率的增值税的补充可能是必要的。 我国现在税收制度的存在问题 （一）宏观税负和政府收入的税收依存度偏低，税收总量调控乏力 　　从宏观看，近年来我国税收收入占GDP的比重平均在12%左右，税负水平不仅远远低于发达国家，也低于发展中国家。与此同时，却存在着大量的非税负担，各种收费和基金成为政府收入的重要来源，大大降低了政府收入对税收的依存度，造成收费对税收的冲击，严重影响了税收的宏观调控能力。从微观看，则存在名义税率偏高，实际税负偏低的问题。在各国普遍减税的背景下，我国增值税、所得税等主要税种的税率已明显偏高，同时，各种收费吞食企业营业收入和利润所得，大量侵蚀税基，导至欠税、逃税增加，税收实际征收率下降，抑制了企业对税收调控导向的灵敏度。 （二）税收调控资源配置存在偏差，促进社会经济发展的推力不足 　　现行税制在调控资源配置方面，存在重成份优惠、地区优惠，忽视产业优惠的问题，导至资源配置的区域结构向东部倾钭，加剧了东西部地区经济发展差距。流转税和所得税的这种比例差距与全球资源