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提高我国社会审计底稿质量的对策分析 　　【摘 要】底稿在整个审计工作中，处于相当重要的地位，离开底稿，没有审计记录，审计无从谈起，我国经济已步入了快速发展的战略机遇期，经济的发展需要注册会计师行业的发展。 　　【关键词】社会审计；工作底稿；控制制度；责任追究 　　社会审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录；是评价注册会计师及其助手业绩，衡量其业务水平、工作能力、反映其职业责任强弱的标尺。审计过程记录是指审计人员对某一事项审计的程序记录。所以，在整个审计工作中地位和作用十分重要。 　　一、社会审计工作底稿的重要性 　　（1）审计工作底稿是证明审计人员是否尽职尽责的考核指标。审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼、或有关机构进行执业质量检查时，只有工作底稿能够提供证据证明会计师事务所及注册会计师和其他审计人员是按照审计准则的规定执行了业务工作。因此审计人员是否尽职尽责、是否玩忽职守，最终都落实到工作底稿上。（2）审计工作底稿是印证被审计单位存在问题的支撑点。注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见，包括合法性和公允性两个方面。合法性指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；公允性指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计工作底稿则是验证合法性与公允性的支撑点，也是就说，审计工作底稿直接印证了被审计单位是否存在问题。（3）详细、完整的审计工作底稿是降低审计风险的有效途径。审计不能保证所有的问题都查出来，也不能保证所有查出的问题确实存在，加之审计手段有限，不能保证没有疏漏，正因为如此，更要求审计人员从尽可能的降低审计风险出发，认真执行审计程序，仔细地做好审计工作底稿，以证明在审计过程中的各项工作符合审计程序，减少不必要的后果发生。 　　二、全面贯彻新审计准则 　　（1）全面贯彻风险导向审计理念，并切实应用到审计实务中。审计人员应严格按照审计准则的要求，全面了解被审计单位及其环境，充分把握被审计单位存在的高风险领域，并与控制测试和实质性程序的实施有机结合起来，将审计资源投入到高风险领域，防止风险评估程序形式化和简单罗列公司资料。（2）实施进一步审计程序。审计人员应结合风险评估程序，设计和实施控制测试，合理确定控制测试的性质、时间和范围，充分关注控制测试结果是否支持风险评估结论。 　　三、加强审计基础工作 　　加强审计基础工作，一要严格审计项目审批程序。对每项审计业务都要明确其审计的对象、范围、内容及时间要求等，做好审前准备工作。二要严格审计工作计划的编制。审前调阅原有的审计档案，掌握被审计单位的基本状况，了解其执行审计结论的情况，以确定审计的范围、重点和方法。编制审计工作计划时，审计范围、内容、目标、步骤、人员责任如何落实等问题应尽可能详细。三要严格审计工作底稿编制程序。要根据审计工作计划确定的项目内容，逐项逐步编制分项目审计工作底稿，并在此基础上，按分项目审计工作底稿的性质、内容进行分类归集，综合编制汇总审计工作底稿。要严格遵守审计工作底稿的编制要求，做到内容全面充分、完整真实、重点突出、观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范，记载的事实应当附有证明材料。要严格审计工作底稿的复核，建立完善的复核制度，并加强审计终结阶段的复核，规范管理。 　　四、提高审计人员素质 　　良好的社会环境是审计赖以生存和发展的客观条件，只有在良好的社会环境中，审计人员才能遵守独立、客观、公正的原则，从而保证审计质量。同时，要加强审计人员的素质培养。这要求以人为本，深入抓好学习培训，加强审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力，不断提高审计工作质量。具体来说，一要加强审计人员的职业道德教育，要求审计人员德才兼备，具有高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作态度，具备德、能、勤、公、廉、俭六个方面的素质。二要定期对审计人员进行业务培训，不断拓展审计人员的知识空间，保证审计人员的知识更新与业务活动保持同步；并在掌握本专业知识的基础上，了解掌握其他相关专业技术知识。三要加强审计人员的审计责任学习，分清自己审计责任和被审单位的责任，明确在哪些情况下要承担经济或法律责任。 　　五、建立健全审计控制制度 　　（1）质量标准制度。审计工作底稿质量标准是该项工作优劣程度的客观反映，主要应从形式和实质两方面进行界定。形式方面主要包括：格式规范、要素齐全、记录清晰和编写及时和检查复核等。实质方面主要包括：首先，审计目标的实现程度，既审计工作底稿是否完整地反映了审计实施方案所确定的具体审计目标，在质量上是否满