最新第五章会计凭证.ppt

二．会计凭证的保管 1．概念 是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。 2．要求 （1）月末，加以整理，有无缺号，附件是否齐全再 装订成册，并集中管理； （2）会计凭证封面内容齐全，见表5－13所示： （3）会计凭证的保管期限（会计凭证为15年，银行存款余额调节表为5 年）和销毁手续，必须严执行会计制度的规定，不得随意销毁；但保管 期满而未结清的债权和债务的原始凭证不得销毁。 ? 〔例11〕原始凭证的审核内容包括（　）。 A.有关数量、单价、金额是否正确无误 B.是否符合有关的计划和预算 C.记录的经济业务的发生时间 D.是否有违反国家法律法规的情况 答案：ABCD 解析：原始凭证的审核包括六方面的内容，即真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。选项A属于正确性的要求，选项B属于合理性的要求，选项C属于及时性的要求，选项D属于合法性的要求。 〔例12〕对于真实、合法、合理但内容不够完善、填写有错误的原始凭证，会计机构和会计人员不予以接受（　）。 答案：× 解析：对于真实、合法、合理但内容不够完善、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。 第三节 记账凭证 记账凭证是由会计人员 根据原始凭证按照经济 业务的内容、运用复式 记账原理填制并作为记 账依据的会计凭证。 一、记账凭证的内容 1、记账凭证的名称； 2、填制记账凭证的日期； 3、记账凭证的编号； 4、经济业务的内容摘要； 5、会计分录：应借、应贷的会计科目 名称和金额； 6、所附原始凭证张数； 7、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关 人员的签章。 日期 凭证编号 经济业务摘要 会计科目名称 所附原始 凭证张数 金额 填制人签名 会计主管与 有关人员签名 记账凭证实例 附原始凭证　5　张 凭证名称 二、记账凭证的填制 （一）收款凭证的填制 收款凭证：是用于记录现金和银行存款 收款业务的会计凭证，包括现金收款凭证和 银行存款收款凭证两种。 现以“银行存款收款凭证”为例说明编制方法，其内容和格式见表５－７所示： 收款凭证 银收11 分号 101 总号 摘要 销售B产 品50台 一级科目 二级或明细科目 应贷项目 金 额 主营业务收入 应交税金 应交增值税 （销项税额） 合计 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 1 0 0 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 财会主管 记账 出纳 复核 制单 借方科目 ： 银行存款 2012年8月10日 （二）付款凭证的填制 付款凭证：是用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。 现以“银行存款付款凭证”为例说明编制方法，其内容和格式见表５－８所示： 摘 要 应借科目 金 额 一级科目 二级或明细科目 购入A材料 100千克 材料采购 应交税金 合 计 A材料 应交增值税 （进项税额） 亿 千 千 万 百 百 十 十 元 角 分 2 3 4 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 3 4 0 0 0 0 财会主管 记账 出纳 制单 领款人签字 贷方科目：银行存款 总 号 76 分号 银付16号 付款凭证 2012年8月16日 （三）转账凭证的填制 转账凭证：是用于记录不涉及现金 和银行存款业务的会计凭证。 现以制造费用的分配为例说明 转账凭证的编制；其内容和格 式见表5－9所示： 摘 要 会计科目 记 账 借方金额 贷方金额 制造费用分配 合 计 一级科目 二级或明细科目 A 产品 B 产品 制造费用 生产成本 会计主管 记账 审核 制单（签章） 转账凭证 转字第36号 2000 4000 6000 6000 6000 2012年8月31日 （四）复式记账凭证的填制 复式记账凭证：是将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在一张记账凭证中反映的一种凭证。 优缺点：复式记账凭证全面反映了经济业务账户的对应关系，有利于检查会计