督察课件1资料.ppt

税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 税收收入质量督察内容及检查方法 * 纳税人 2015年税收执法督察内容及检查方法 ---税收收入质量督察内容及检查方法 按照“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项税收优惠政策”的组织收入原则，重点督察违规多征、少征、不征税款；通过虚收虚支等方式形成税款空转；转引税款；违规调整纳税期，提前、延缓征收税款；违规退税；应抵不抵或少抵；未按规定清缴呆账和欠税等行为。 1、税收收入质量整体情况督察 （1）审核收入整体情况。首先从分析检查单位整体组织收入完成情况入手，查找总体收入异动情况。发现异常波动的月份、税种、市(县)级税务机关，确定重点实地检查的单位、检查的大致方向。这部分可以审核被检查单位的税收会统报表(纸质)，或直接在TRS报表系统中进行排查。 （2）审核重点税源企业。违反组织收入原则最大可能落在重点税源企业，因此对重点税源企业的排查是重点。各组可以要求被检查单位提供省、市、县各级的重点税源名单，进行重点排查。也可以直接利用各级税务机关的重点税源系统进行排查。 1、税收收入质量整体情况督察 （3）按上述排查出的疑点区域，同时针对检查内容中的不同违规手段，通过核查征管信息系统信息、纸质凭证等手段，排查疑点数据，并进行实地检查验证问题。 （4）检查方法 ①“收入情况及疑点企业”包含以下数据： A、融资平台：纳入本地融资平台的企业，可能通过融资平台进行税款的空转； B、收入级次：2014年1-12月，2015年1-6月，分月及累计中央、地方、省、市、县各级收入变动情况； C、收入情况：2014年1-12月，2015年1-6月，分月及累计分主要税种、分部分会计科目的收入、同比、环比情况； 1、税收收入质量整体情况督察 （4）检查方法 ①“收入情况及疑点企业”包含以下数据： D、重点税源各税种税收6月、12月已缴税收合计大于前1-5月份已缴税收合计50%；2014年6月、12月各税种税收与去年同期比较，与前5个月比较入库偏多企业。 E、6月、12月纳税户出现大额税收入库整数：征管系统6月、12月当月纳税户已缴税款是100万整数倍； ②疑点数据： A、税款属性是延期预缴、分期预缴、其他预收税款的大额税款（100万以上）； B、通过税票录入模块入库的大额税款。（100万以上）； C、代开发票预缴的大额税款（100万以上）； D、入库税款入库日期小于税款所属截止日期； E、收入退还书开具日期晚于与退税申请审批表受理日期30天； F、发生的大额误收退税、企业所得税汇算清缴退税（大于100万）；大额整数入库，大额指100万以上。 2、税收收入质量重点督察内容及检查方法 （1）通过虚收虚支等方式形成税款空转 （2）转引税款 （3）违规调整纳税期，提前、延缓税款 （4）违规退税 （5）违规少征、不征税款 （6）未按规定清缴呆账和欠税 （1）通过虚收虚支等方式形成税款空转 税款空转是指为完成税收计划，在税源不足、甚至枯竭时，通过虚假申报、虚开税票等方式，利用财政账面虚收虚支的一种虚假资金流转现象，应重点关注地方税种。税款空转有两种基本形式，第一种是无需通过纳税人真实缴纳税款虚收虚支:第二种是通过纳税人账号划款入库，但是，后期从财政或其他渠道给予返还。 （1）通过虚收虚支等方式形成税款空转 ①督察重点 A、 税务部门开票时通过真实的纳税人垫付资金实行空转。 B、税务部门开票时纳税人通过银行贷款垫付资金实行空转。 C、税务部门开票时纳税人通过财政贷款垫付资金实行空转。 D、税务部门开票时没有真实的纳税人，由其自行筹集资金，杜撰纳税人名称直接空转。 E、税务部门凭空开票入库(无需资金运动)，同时，财政部门按相同的金额办理退库手续而形成的空转。 （1）通过虚收虚支等方式形成税款空转 ②督察依据 《中华人民共和国征收管理法》第二十八条 ③督察方法 可以调取大额入库纳税人定为疑点纳税人进行排查(比如地方融资平台)。本次通过预选，统一分组提供