高级会计学第七章合并财务报表资料.pptVIP

2.合并报表前的准备工作 （1）首先将子公司的数据调整为公允口径： ①借：无形资产　　　　　 100 　　贷：资本公积　　　　 　100  ②借：未分配利润——年初　10 　　　管理费用　　　　　　10 　　贷：无形资产　　　　　 20  （2）然后将母公司的长期股权投资追溯为权益法：　　①初始投资成本为1100万元，当日所占可辨认净资产的公允价值为720万元（＝900×80%），形成商誉380万元，无需追溯； 　　②被投资方2010年分红的追溯： 　　借：未分配利润——年初　　32 　　　　贷：长期股权投资　　　　　32  ③被投资方2010年净利润的追溯　　首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准： 　　150－10－［（200－150）－（200－150）÷5×6/12］＝95（万元）； 　　然后作如下追溯分录： 　　 借：长期股权投资 　（95×80%）76 　贷：未分配利润——年初　　　　76  ④被投资方2010年其他权益变动的追溯　　借：长期股权投资　　　　　　　24 　　　　贷：资本公积 　　　　　　 　　24 　　 ⑤被投资方2011年分红的追溯 　　借：投资收益　　　　　　　　　16 　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　16  ⑥被投资方2011年净利润的追溯　　首先将子