__采购与付款循环审计.ppt

* 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 审计学（第五版） 中国人民大学商学院 宋 常 第11章 采购与付款循环 11.1概述 11.2采购与付款循环的内部控制 11.3采购与付款循环的控制测试 11.4采购与付款循环的实质性程序 11.1概述 11.1.1采购与付款循环涉及的凭证与记录 11.1.2采购与付款循环涉及的主要业务活动 请购单、订购单、 订货合同、验收单、卖方发票、退货（或折让）通知单、付款凭单、支票、采购日记账、现金和银行存款日记账、材料采购明细账和总账等。 采购与付款循环涉及的 凭证与记录 采购与付款循环的主要过程： 采购与付款循环涉及的 主要业务活动 请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 存储已验收的商品 编制付款凭单 确认并记录应付款项 付款 记录现金、银行存款支出 采购与付款循环 涉及的 主要业务活动 11.2 采购与付款循环的内部控制 11.2.1采购循环的内部控制 11.2.2付款循环的内部控制 11.2. 3固定资产的内部控制 适当的职责分离 信息传递程序控制 授权程序 文件和记录的使用 独立检查 实物控制 采购循环 的内部控制 企业应按照有关货币资金内部控制的规定办理采购