电力内部控制电力企业组织控制精要.ppt

与内部控制的关系： 治理结构是实施内部控制的制度环境； 内部控制在治理结构中是内部管理监控系统，是一种手段。 特点： A 企业的第二级机构按不同功能实行专业分工。 例如生产、销售、开发等功能来划分部门和机构设置。 B 实行直线-参谋制。 一类是直线指挥机构和人员，具有发号施令的权力 一类是为参谋机构和人员，为同级出谋划策，对下级功能指导监督和服务。 第三是没有加强对销售收入款项的控制。按照《内部会计控制规范—销售与收款》第二十条规定，单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触现款。而本案的陈某多次从加油站油款中直接拿取现金直接用于赌博，后来又将收回的外欠款输在赌桌上，都严重违反了内控制度。 第四是缺乏严格的监督检查制度。根据《内部会计控制规范—销售与收款》第二十七条规定。单位应当建立对销售与收款内部控制的检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。单位监督检查机构或人员应定期通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，特别是账实是否相符，即销售款与油的卖出量是否相符，在本案中，在陈某任站长期间，尽管公司也每年都对他的经营情况进行审计，但都是走形式，走过场，只是简单地核对账目，什么问题也没发现。 布置作业： 请同学查阅电力企业文化