管理审计讲稿精要.ppt

管理审计理论与实践 一、审计定位与作用发挥 正确的认识引导正确的行动 作为一个单位的领导者，对内部审计有一个正确认识，才能真正在行动上支持审计工作 今天的内部审计已经不是一个简单的查账工作，更不是故意挑毛病找差错 内部审计是组织内部管理的重要组成部分，是防范舞弊、降低风险、加强管理、提高效益、增加价值的重要工具。 内部审计是“有病治病，消除腐败；无病健身，增强自身免疫功能”。 内部审计是现代组织“由内而外的保养”过程。内部审计就是“一审二帮三促进。” 内部审计部门（独立客观评价与建议） 内部审计是监督员，也是信息员，更是服务员 内部审计实践定位 最高管理层对内部审计定位 1、看门狗（防风险） 2、猎犬（找证据） 3、宠物（摆设） 二、管理审计基本面 管理审计是以谋求改善管理者素质，提高管理水平和管理效率。主要评价管理组织、管理机构的合理健全性；内部控制制度的健全有效性；决策、计划、领导、控制等管理职能的效率。 （效率审计） 管理审计是在现有技术水平和技术装备条件下，即在人、财、物的利用技术不变的前提下，通过改变管理组织和管理方法，改善管理者素质，提高管理效益来实现经济效益。 第一种管理审计包括：计划管理审计、生产管理审计、物资管理审计、人事管理审计、技术管理审计、质量管理审计、设备管理审计、财务管理审计等。（管理部门审计） 第二种管理审计包括：决策机能审计、计划机能审计、组织机能审计、领导机能审计、控制机能审计 （管理过程审计） 管理过程审计： 管理过程审计是指以计划、组织、决策和控制等管理职能为对象的一种经济效益审计。它通过对各种管理职能的健全性和有效性的评估，以考查管理水平的高低，管理素质的优劣以及管理活动的经济性、效率性，并针对管理中所存在的问题，提出改进的建议和意见。 如对决策职能的审查，主要应查明是否制定科学的决策和程序，是否遵守合理的决策原则；决策的方法是否科学、恰当，决策的结果是否正确等。 对控制职能的审查，主要应查明有无健全和科学的内部控制制度，各项控制制度是否严格执行，其实际效果如何等。 管理部门审计： 管理部门审计，是以企业的各管理部门为基本对象，通过对企业各管理部门应承担的经济责任及其履行状况以及管理人员素质的审计，促进企业提高经济效益的一种审计活动。 如对设备物资管理部门的审计，应查明是否履行了对物资消耗和存储定额的制订、采购、保管、收发和维护等职责。 对财务部门的审查，应查明会计工作是否遵循了会计法规，有无严格的成本控制制度；是否采取了有效措施进行资金的筹措，减少资金占用，提高资金使用效率等。 企业内部审计部门开展管理审计后，从过去的纠错防弊、扮演“警察”角色为主向高层次的“参谋、耳目、助手”方向发展；从真实性、合规性审计为主向注重效益审计方向发展；从以财务报表为中心的审计向以内部控制为中心的方向发展；从事后审计向事前、事中审计方向发展。 　(1)内向型管理审计。内向型管理审计是对组织内部的各种管理活动进行独立的、客观的、综合的、建设性的、面向未来的检查和评价，以帮助管理当局这一资金受托人改进决策、提高获利能力和经营能力，更好地完成受托管理责任。“管理导向审计”、“职能审计”、“制度审计”、“业务审计”、“业务检查”等都是内向型管理审计的不同表现形式。 　　(2)外向型管理审计。外向型管理审计是由独立的外部注册会计师，为了维护股东、投资者、债权人及其他委托人的利益，通过对组织的资金状况，赢利能力及组织结构等的分项研究，来就受托人对受托管理责任的执行情况发表批判性意见，并对外报告。例如，独立管理评价审计、外部管理审计、管理业绩审计等。 管理审计的特点 ： 1．以提高管理绩效为目的； 2．非常注重对经营计划，特别是最高领导者制定的经营计划进行审查； 3．既注重对现有管理绩效的评价，更注重于为提高企业的管理素质提出切实可行的建设性意见； 4．以审查、分析过去为基础，以改善和提高未来为目的。 5、防范机会成本的发生（区别于历史成本） 管理审计的方法 ： 1.调查表法。调查表法是根据审计工作的要求事先拟好需要了解的问题，设计好调查表格，发给有关人员征求意见的方法。这是管理审计搜集审计证据的一种重要方法。调查表一般设计成问题式，所以又叫问题式调查表。设计调查表时应注意它的必要性、可行性、准确性和艺术性。调查表可以发给相关人员，也可以发给全体职工；填表人可以署名，也可以不署名；填表时可以由审计人员现场填写，也可由被调查人填写。具体情况应根据工作需要而定。 2．流程图法。即用各种符号将某一种业务程序绘制成一张工作流程图的方法。此方法可用于反映管理工作中各部门的联系和某一管理工作的程序。可以采用调查内部控制的流程图符号绘制，也可创意其他符号。但是，一个审计机构所采用的符号必须一致，以便于我们正