严稽查环境下企业常见经营模块风险防范与内部管控应对要点.ppt

5、土地竞拍时支付的佣金可否作为土地增值税扣除项目 根据《土地增值税暂行条例实施细则》第七条一款规定：“取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。”佣金是支付给中介机构而不是支付给土地出让方或转让方的，因此不应当作为取得土地使用权所支付的金额，但可以计入管理费用计算比例扣除。? 6、收取燃气初装费是否需缴纳土地增值税 《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算鉴证业务准则〉的通知》（国税发[2007]132号）规定，审核纳税人在销售不动产过程中收取的价外费用，如天然气初装费、有线电视初装费等收益，是否按规定申报纳税。 依据上述规定，房地产开发企业无论采取何种方式，在销售不动产过程中收取的价外费用，如天然气初装费、有线电视初装费，应并入销售房屋的收入额，计缴土地增值税。 4、土地增值税的热点问题及沟通难点 7、预付账款能否在土地增值税清算中计入开发成本 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）规定：“房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行”。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。 8、房企收取违约金更名费是否缴纳土地增值税 地产开发公司因购房者在履行购房合同时违约而收取的违约金和更名费，实际构成了房屋销售价值，并在房屋转让时取得了收入。根据《土地增值税暂行条例实施细则》第五条规定，《暂行条例》第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。因此，该违约金和更名费应并入其房屋转让收入计征土地增值税。 4、土地增值税的热点问题及沟通难点 * * * 营业税自查重点及涉税问题处理与判断 一、关联方企业之间的交易事项 《企业所得税法》第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 常见事项： 资金拆借、无租使用、货物交易、劳务提供、股权转让 一、关联方企业之间的交易事项 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知（国税发[2008]114号） 　　 为贯彻落实《企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了企业年度关联业务往来报告表。企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表. 二、什么是关联关系 关联关系，主要是指具有下列之一关系： 　　1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 　　2.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。 二、什么是关联关系 3.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 　　4.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 二、什么是关联关系 5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。　　6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制.　　7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。　　8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 三、关联关系重点检查对象 转让定价调查重点选择以下企业： 　 1.关联交易数额较大或类型较多的企业；　 2.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；　 3.低于同行业利润水平的企业；　 4.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业　 5.与避税港关联方发生业务往来的企业；　 6.未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；　 7.其他明显