初级会计实务课件可供出售金融资产资料.pptVIP

可供出售金融资产 一、关于可供出售金融资产 1、实际内容：市场上公开交易的金融工具 2、与交易性金融资产核算的异同点： （1）两者都按公允价值进行后续计量 （2）可供出售金融资产取得时的交易费用计入初始入账价值（交易性金融资产计入当期损益） （3）可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入所有者权益 （4）可供出售金融资产因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益 注：可供出售金融资产为债券投资的，其会计处理类似于持有至到期投资（即，按摊余成本和实际利率确认投资收益），但期末时也要按公允价值计量 可供出售金融资产 二、债券类可供出售金融资产的核算 （一）相关账户： 可供出售金融资产（分设“成本”、“利息调整”、“应计利息”及“公允价值变动”四个明细账）； 投资收益； 应收利息等 注：买价中如包含分次付息的、已到付息期但尚未领取的利息，应单独记入应收利息，不作为初始成本 可供出售金融资产取得 1.股票类可供出售金融资产取得的核算 （1）购买时： 借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和） 应收股利 贷：其他货币资金等 2.债劵类可供出售金融资产取得的核算 （2）购买时 借：可供出售金融资产—成本（面值） 应收利息 贷：可供出售金融资产—利息调整（差额，或借记） 其他货币