初级会计实务课件持有至到期投资资料.pptVIP

持有至到期投资 一、关于持有至到期投资：到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期投资的非衍生金融资产。 1、实际内容：市场上公开交易的债务工具，如债券 2、划分为持有至到期投资的主要依据： （1）有固定到期日、回收金额固定或可确定，企业有明确意图准备持有至到期，且有能力持有至到期 （2）有明确意图和有能力持有至到期各自的判断标准 （3）当有例外情况表明该金融资产已不符合持有至到期投资标准时，应重分类为可供出售金融资产 注：金融资产类别的划分是重要的职业判断，不同类别的金融资产采用不同的核算模式，从而对企业的损益确定有不同影响 基本概念 名义利率是资金提供者或使用者现金收取或支付的利率，但人们应当将通货膨胀因素考虑进去。例如，张某在银行存入100元的一年期存款，一年到期时获得5元利息，利率则为5%，这个利率就是名义利率。 持有至到期投资 二、持有至到期投资的核算 1、相关账户： 持有至到期投资（分设“成本”、“利息调整”、“应计利息”三个明细账）； 投资收益； 应收利息等 不考虑交易费用的情况下 2、持有至到期投资取得的核算 平价购买（票面利率=市场利率） 借：持有至到期投资—成本（面值） 贷：银行存款等 持有至到期投资 溢价购买（票面利率〉市场利率） 借：持有至到期投资—成本（面值） 持有至到期投资—利息调整