11第十一章所有者权益资料.pptVIP

（一）股票的发行：按面值 某股份有限公司通过证券公司代理发行普通股票1000万股，每股面值1元，证券公司按发行收入的2％收取手续费。 借：银行存款 980 盈余公积/未分配利润 20 贷：股本 1000 （二）股票的发行：按溢价 某股份有限公司通过证券公司代理发行普通股票1000万股，每股面值1元，证券公司按发行收入的2％收取手续费，发行价每股3元。 借：银行存款 2940 贷：股本 1000 资本公积—股本溢价 1940 股票发行总收入＝1000×3＝3000（万元） 股本的金额＝1000×1＝1000（万元） 手续费＝3000×2％＝60（万元） 股票发行所得＝3000－60＝2940（万元） 资本公积的金额＝2940－60＝1940（万元） （二）股票的回购 实收资本减少 股票的回购—指股票发行方回购已发行在外的股票。 股票回购一般有两种原因： 调整资本结构：需要时再发行出去 减少资本 账务处理 库存股的核算 1.企业收购本公司股份 　　借：库存股 　　　贷：银行存款 2.企业注销库存股 　　借：股本 （股票面值总额） 　　　　资本公积―股本溢价 （差额） 　　　　盈余公积 　　　　利润分配―未分配利润 　　 贷：库存股 （账面余额） 3.企业转让库存股 　　借：银行存款 　　　　资本公积―股本溢价 （差额） 　　　　盈余公积 　　　　利润分配―未分配利润 　　　贷：库存股 　　　　　资本公积―股本溢价 （差额） 举例 P 原发行时分录：1000万股 借：银行存款 1200万 贷：股本 1000万 资本公积—股本溢价 200万 回购40%：400万股 借：股本 400万 资本公积—股本溢价 80万 盈余公积 未分配利润 贷：银行存款 480万 举例：某股份公司发行500万股面值为10元的普通股，发行价格为12元。出于经营需要，公司依法回购10％的股票（50万股），以减少资本，回购价为每股14元。 二、盈余公积 （一）盈余公积的形成 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 （二）盈余公积的用途 弥补亏损 转增资本 分配股利 弥补亏损 企业弥补亏损有四条渠道 税前利润补亏 税后利润补亏 盈余公积补亏 资本公积补亏 2.未分配利润 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业股东权益的组成部分。 企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。 从数量上来说，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的税后利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。 未分配利润有两层含义： 一是留待以后年度处理的利润； 二是未指定特定用途的利润。 （三）盈余公积的核算 P259 为了反映盈余公积的形成及使用情况，企业应设置“盈余公积”科目，并按其种类设置明细账。 企业提取盈余公积时 企业用提取的盈余公积转增资本时 利润分配 ××× ××× 盈余公积 ××× ××× 盈余公积 ××× ××× 股本 ××× ××× 值得说明的是，按规定对董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不作账务处理，但应在附注中披露。 当利润分配方案获得股东大会或类似机构审议批准后 实际支付现金股利或利润时 利润分配 ××× ××× 应付股利 ××× ××× 应付股利 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 三、未分配利润 （一）未分配利润的形成 期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期利润分配 （二）未分配利润的核算 年度终了 本年利润 ××× ××× 利润分配——未分配利润 借方余额 未弥补亏损 贷方余额 未分配利润 利润分配—— 其他明细科目 ××× ××× 归集 转入 转入 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 弥补亏损的核算 企业在当年发生亏损的情况下 以次年税前利润弥补 不需要进行专门的账务处理 以次年税后利润弥补亏损，其会计处理方法相同，所不同的只是两者计算缴纳所得税时的处理不同而已。 本年利润 ××× ××× 利润分配——未分配利润 借方余额 未弥补亏损 转