第一章 资产(3、5、7节)要点.pptVIP

第三节　交易性金融资产 交易性金融资产概念 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等 科目设置 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算 “交易性金融资产”科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等两个明细 1.交易性金融资产的取得 企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产等公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产——成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”。 交易费用计入“投资收益”的借方。 一般分录如下：　借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账）　　　投资收益 （交易费用）　　　应收股利或应收利息　　　贷：银行存款 （支付的总价款） 某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。　A.2700 　B.2704 　C.2830 　D.2834 2.交易性金融资产的现金股利和利息 （1）企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利