讲义21概述.pptVIP

5.2 外汇风险管理 5.2.1 外汇风险的种类 1.外汇风险的含义 外汇风险，也称汇率风险，是指汇率变动对企业盈利能力、净现金流量和市场价值的潜在影响。 2.外汇风险的类型 （1）交易风险：是指汇率变动对企业已经发生尚未结算的外币债权、债务的价值产生影响，从而导致企业未来收入或支出的现金价值发生改变的风险。 （2）折算风险：也称会计风险，是指国际企业在合并会计报表时，将不同货币计价的会计报表折算成同货币计价的会计报表时，企业报表价值和利润价值发生改变的风险。 （3）经济风险：是指汇率变动对企业的产销量、价格、成本等产生影响，从而导致企业未来现金流量发生改变的风险。 经济风险存在于汇率变动以后；交易风险产生于汇率变动以前，结束于汇率变动以后；折算风险在汇率变动时已定型。 折算风险和交易风险都是一次性的 经济风险则是连续的、长期的。 5.2.2 外汇折算风险的管理 1.折算风险的识别方法 （1）资产负债表的折算风险 折算会计报表时可供选择的折算汇率有三种：现行汇率，即子公司报表编制日的市场汇率；历史汇率，即报表项目确认入账时的汇率；报告期平均汇率，该汇率主要用于某些方法下对利润表的折算，资产负债表的折算不使用该汇率。 国际上常用的折算方法有以下三种： 现行汇率法 货币与非货币法 流动与非流动法 现行汇率法 除实收资本、在该方法下，资产负债表各资产和负债项目均按报表编制日的现行汇