会计从业资格考试会计基础重点勾画第三章精要.docVIP

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1．税收的概念税收是指国家为实现职能，凭借其政治权力，根据法律。2．税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 1．强制性主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。 2．无偿性主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。 3．固定性主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。 （三）税收的分类征税对象流转税类所得税类财产税类资源税类行为税类 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1．税法的概念2．税收与税法的关系（二）税法的分类（三）法的构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。1．征税人2．纳税义务人3．征税对象企业所得税的征税对象就是应税所得，增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。4．税目消费税具体规定了烟、酒等l0多个税目。5．税率税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。（1）比例税率我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。（2）定额税率（3）累进税率目前采用这种税率的有个人所得税。目前，采用这种税率的是土地增值税。 6．计税依据（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征7．纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。8．纳税期限9．纳税地点10．减免税 （1）减税和免税（2）起征点（3）免征额11．法律责任第二节 主要税种 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1．增值税的概念2．增值税的分类 （1）生产型增值税（2）收入型增值税（3）消费型增值税（二）增值税一般纳税人（三）增值税税率1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。3% 小规模纳税人 （四）增值税应纳税额1．销项税额2．销售额3．进项税额13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：=买价×扣除率7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：=运输费用金额×扣除率不得作为抵扣凭证的情况：　　①仅取得发票联或抵扣联；　　②认证不符，密文有误；　　③属于虚开的发票；　　④未按规定开具的发票。: （暂行条例第十五条）（多选） A、农业生产者销售的自产农产品；　　B、避孕药品和用具；　　C、古旧图书；　　D、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　　E、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　　F、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　 G、销售的自己使用过的物品。 （）增值税小规模纳税人（）增值税征收管理 1．纳税务发生的时间2．纳税期限3．纳税地点二、消费税 （一）消费税的概念与计税方法 1．消费税的概念2．消费税的计税（二）消费税纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口费品的单位和个人为消费税的纳税人。（三）消费税税目与税率 1．税目 一、烟 1.卷烟　　2.雪茄烟　　3.烟丝 二、酒及酒精 1.白酒　2.黄酒　3.啤酒　4.其他酒　5.酒精 三、化妆品 　 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石 　 五、鞭炮、焰火 　 六、成品油 1.汽油　2.柴油　3.航空煤油　4.石脑油　5.溶剂油　6.润滑油　7.燃料油 七、汽车轮胎 八、摩托车 九、小汽车 1.乘用车2.中轻型商用客车 十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板 2．税率（四）消费税应纳税额1．销售额的确认2．销售量的确认3．从价从量复合计征4．应税消费品已纳税款扣除（五）消费税征收管理1．纳税义务发生时间2．纳税期限3．纳税地点三、营业税 （一）营业税的概念境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产（二）营业税纳税人在境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 （三）营业税的税目、税率（四）营业税应纳税额纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。（五）营业税征收管理 1．纳税义务发生时间2．纳税期限3．纳税地点　四、企业所得税 （一）企业所