会计分录讲解资料.ppt

会计科目讲解1 （1）库存现金：存放在企业保险柜里，由出纳管理的现钞，主用于企业零星支出。 （2）银行存款：企业存放在银行账户里的钱。 例1 把现金10000元存入银行。 借：银行存款 10000 贷：库存现金 10000 例2 到银行提取现金3000元。 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 （3）其他货币资金：除现金和银行存款以外的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等。 例3 开出银行汇票，金额10万元，从基本户转出。 借：其他货币资金—银行汇票存款100000 贷：银行存款—基本户 100000 例4 到异地购买原材料，实际结算金额为9万元，多余款退还基本户。 借：原材料 90000 贷：其他货币资金——银行汇票存款90000 借：银行存款——基本户 10000 贷：其他货币资金—银行汇票存款10000 （4）交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 （5）投资收益：对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益 例5：企业购入A公司股票100万股，购买日公允价为200万元，并支付1.2万元交易费用，款项均通过银行转账。 借：交易性金融资产 2000000 贷：银行存款 2000000 借：投资收益 12000 贷：银行存款 12000 例6：企业现以214万元出售所持A公司股票，并支付交易费用1.8万元，款项均通过银行收到。 借：银行存款 2140000 贷：交易性金融资产2000000 投资收益 140000 借：投资收益 18000 贷：银行存款 18000 （6）材料采购：核算货款已付但尚未验收入库的材料成本。 （7）材料成本差异：用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额）， 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。 （8）原材料：核算已验收入库的材料成本。 例7：企业以计划成本计算存货入账价值，现购入一批材料，货款20万元通过银行支付，计划成本为22万元。 购进时：借：材料采购 200000 贷：银行存款 200000 验收入库时： 借：原材料 220000 贷：材料采购 200000 材料成本差异 20000 （9）在途物资：核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资的采购成 例8 采购甲材料一批，价款5000元，开出支票支付，材料尚未验收入库。 借：在途物资——甲材料 5000 贷：银行存款 5000 例9上例中的甲材料已验收入库。 借：原材料——甲材料 5000 贷：在途物资——甲材料 5000 练习1 购买乙材料一批，价款60000元，用银行汇票支付，材料尚未入库。 借：在途物资——乙材料 60000 贷：其他货币资金—银行汇票存款60000 练习2 上述材料已验收入库。 借：原材料——乙材料 60000 贷：在途物资——乙材料 60000 （10）生产成本：一切生产产品过程中发生的成本费用。 例10 车间生产A产品领用甲材料价值2000元 借：生产成本——A产品 2000 贷：原材料——甲材料 2000 （11）库存商品：已完工入库等待出售的商品。 例11、价值6000元的A产品完工入库。 借：库存商品——A产品 6000 贷：生产成本——A产品 6000 （12）主营业务成本：已经出售的产品的成本及造价。 例12：结转已销售A产品的实际成本3500元 借：主营业务成本 3500 贷：库存商品——A产品3500 注：原材料成本流程图 材料采购 原材料 生产成本 库存商品 主营业务成本 练习： 1