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第二章 增值税 第一节 概述 一、增值税的概念 增值税是以商品(含应税劳务和应税服务)在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 一、增值税的概念 交通运输业和部分现代服务业营改增试点 2012年1月1日 上海 2012年7月31日 北京8省市 2013年5月24日，全国 2014年1月1日以后，范围扩大邮政、电信。 税率 增加了11%、6% 两档 一、增值税的概念 增值税是以商品(含应税劳务和应税服务)在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务(以下简称“应税劳务”)、交通运输业、邮政业、电信、部分现代服务业服务(以下简称“应税服务”)以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供应税劳务、应税服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 二、特征 三、增值税的计算方法 第二节 征税范围与纳税义务人 一、征收范围 (一)征税范围的一般规定 1.销售或者进口的货物。 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2.提供的应税劳务。 应税劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。 3.提供的应税服务。 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、电信、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 【例题?¤单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供现场消费的餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务 【答案】A 知识思考 远洋运输的程租、期租业务、湿租业务，属于运输服务。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 知识思考 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。 光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 一、征收范围 (一)征税范围的具体规定 1.特殊项目31项 印刷企业印刷业务 同时满足三个条件按照货物计征增值税； 不同时满足三个条件按照加工劳务计征增值税。 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 一、征收范围 (一)征税范围的具体规定 1.特殊项目31项 矿山劳务 矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务；矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务。 【例题·多选题】下列与矿产资源相关的劳务中，征收增值税的有（ ）。 A．矿产资源分拣劳务 B．矿产资源切割劳务 C．矿山表面附着物剥离和清洗劳务 D．矿山爆破、穿孔劳务 【答案】AB 一、征收范围 (一)征税范围的具体规定 1.特殊项目31项 供电企业 供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税，不征收营业税。 一、征收范围 (一)征税范围的具体规定 1.特殊项目31项 销售电梯并维修保养 一、征收范围 (一)征税范围的具体规定 1