第10章风险导向战略系统审计的实施风险应对.pptVIP

10.6评价审计证据的充分性和适当性 １）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 ２）形成审计意见时对审计证据的综合评价 精品资料网（）成立于2004年，专注于企业管理培训。 提供60万企业管理资料下载，详情查看：/map.htm 提供5万集管理视频课程下载，详情查看：/zz/ 提供2万GB高清管理视频课程硬盘拷贝，详情查看：/shop/ 2万GB高清管理视频课程目录下载：/12000GB.rar 高清课程可提供免费体验，如有需要请于我们联系。 咨询电话：020值班手机网站网址： 在线文档： * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 第10章 风险导向战略系统审计的实施：风险应对 ［学习目标］ 10.1针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 10.2针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 10.3控制测试 10.4实质性程序 10.5评价列报的适当性 ［学习目标］ 1.掌握针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施； 2.掌握进一步审计程序的内涵、性质、时间和范围； 3.掌握控制测试的内涵、性质、时间和范围； 4.掌握实质性程序的内涵、性质、时间和范围； 5.掌握审计证据充分性和适当性的评价。 10.1针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 1）财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； （3）提供更多的督导； （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 10.1针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 2）控制环境对财务报表层次重大错报风险评估的影响 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报。 10.1针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 如果控制环境存在缺陷，审计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，考虑： （1）在期末而非期中实施更多的审计程序。 （2）主要依赖实质性程序获取审计证据。 （3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。 （4）扩大审计程序的范围。 10.1针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 3）财务报表层次的重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响 财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额、列报的特点，意味着此类风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响，并相应增加审计师对认定层次重大错报风险的评估难度。 10.2针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 10.2.1 进一步审计程序的内涵和要求 1）进一步审计程序的内涵 2）进一步审计程序的设计 在设计进一步审计程序时，审计师应当考虑下列因素： （1）风险的重要性。 （2）重大错报发生的可能性。 （3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。 （4）被审计单位采用的特定控制的性质。 （5）审计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。 10.2针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 3）进一步审计程序总体方案的选择 审计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。 无论选择何种方案，审计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。 10.2针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 10.2.2进一步审计程序的性质 1）进一步审计程序的性质 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。 2）进一步审计程序的性质的选择 审计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序。 10.2针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 10.2.3进一步审计程序的时间 1）进一步审计程序的时间 2）进一步审计程序的时间的选择 在确定何时实施审计程序时，审计师应当考虑下列因素： （1）控制环境。 （2）何时能得到相关信息。 （3）错报风险的性质。 （4）审计证据适用的期间或时点。 10.2针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 10.2.4进一步审计程序的范围 1）进一步审计程序的范围 进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。 2）确定进一步审计程序的范围 在确定审计程序的范围时，审计师应当考虑下列因素： （1）确定的重要性水平。 （2）评估的重大错报风险。 （3