第七章商业银行资产审计详细精要.ppt

1第七章金融审计2第一节金融审计概述一、金融审计的对象--------金融体系3金融体系中央银行商业银行政策性银行非银行金融机构国有制新兴股份制4二、审计权限三、金融审计目标5三、金融审计目标金融审计主要以服务金融改革促进金融政策的贯彻实施完善内部控制防范风险为目标金融风险？6第二节商业银行贷款审计概述一、商业银行贷款审计的内容政策落实情况及执行过程中存在的体制性和机制性问题；揭示资产质量状况；信贷业务合规性；揭露经营管理中存在的薄弱环节和风险隐患；揭露重大违规问题。7二、应当索取的电子数据、文件资料和会计账册（一）信贷管理系统电子文件：借款人基本情况文件；贷款流水文件；贷款余额文件；贷款主合同文件；贷款担保文件；抵押品；抵押品明细文件；贷款计息文件；贷款清分文件；票据贴现文件。（二）会计核算电子文件：短期贷款；中长期贷款；抵押贷款；贴现；呆账准备金；逾期贷款；应收利息；利息收入；活期存款。（三）内部控制制度：授权、授信管理、贷款操作规程；审贷分离；分级审批；信贷员工作岗位制度；审贷委员会制度及贷款管理文件。8（四）信贷工作档案：1、《企业法人营业执照》；《税务登记证》；《开户许可证》；有权机构批准成立的的文件；2、《信贷工作台账》；贷前调查、贷后检查报告；项目分析报告；3、借款合同；借款申请书、借据；保证合同；抵押合同；财产财权证书；贷款审批资料；4、企业经营活动基本情况；5、企业历年财务报表；6、企业重大变动事项；7、逾期贷款清收、处理情况记录；（五）商业银行报表、会计账册。9三、贷款审计主要方法和程序（一）调查内部控制，确定审计策略；1、综合管理制度2、贷款业务内部控制制度；10（二）测试内部控制，评估控制风险（三）贷款业务实质性测试1、测试贷款余额、贷款质量的真实性；2、贷款业务合规性的实质性测试；3、贷款利息收入的实质性测试；4、呆账准备的实质性测试；11第三节内部控制调查与测试一、设计问卷调查表，调查以下内容（一）综合管理制度是否按审贷分离原则设立组织机构；（二）调查贷款业务内部控制制度1、贷款申请与贷前调查2、贷时审查与贷款审批3、签订借款合同与贷款发放4、贷后检查与贷款归还5、不良贷款监管与资产保全6、贷款利息的收回与核算121、贷款申请借款人需用贷款资金时，提供：（1）《信用借款申请书》、《质押或抵押贷款申请书》贷款是否符合国家产业政策？13（2）借款人基本情况（3）财务报告（4）可行性报告等材料（5）质押物清单及有处分权人的同意质押、抵押的证明（内控应当加强合规管理，防范信用风险、操作风险、市场风险和其它风险）142．受理与调查由信贷员对其资质、信用状况、财务状况、经营情况等进行调查分析，评定资信等级，评估项目效益和还本付息能力:撰写书面报告，提出调查结论和信贷意见。（内控应当强调审贷分离制度的执行）153、风险评估风险管理部门对贷前调查报告及贷款资料进行全面的风险评价，设置定量或定性的指标和标准，对借款人情况、还款来源、担保情况等进行审查，全面评价风险因素。（内控应当综合考虑贷款项目风险，进行信用评级，统一授信，保证贷款资金安全）164、审批银行要按照“审贷分离、分级审批”的原则（内控应当强调贷款授权审批制度的执行，根据风险、贷款金额确定审批权限，对重大业务事项进行集体评审）17信用贷款担保贷款票据贴现保证贷款抵押贷款质押贷款5、签订合同借款合同、担保合同；（内控要强调合同规范性）18强调贷放分离、实贷实付。经信贷部门批准后，交会计部门办理贷款转存。借：短期贷款——单位贷款户贷：活期存款——XX单位存款户通过账户分析、凭证查验、现场调查等方式核查贷款支付是否符合约定用途。（内控要强调合同执行情况）19贷后检查（内控强调贷款三查制度）20贷款收回时借：活期存款贷：短期贷款贷：利息收入在检查卡注明收回日期并交信贷部门。21结论：确定是否采用依赖内部控制的审计策略是（）否（）22二、测试内部控制，评估控制风险1、与信贷管理部门、风险管理部门的负责人询问、座谈三查制度执行情况。重点询问三查2、实地观察贷款不相容职务的职责分离情况；实际执行效果；实地观察贷款档案和质押凭证保管情况；是否安全、完整。3、抽查审阅贷款档案，核实、审阅借款人有关条件；抽查信用评估表，评级是否正确；抽查贷前调查报告和记录；抽查贷款审查审批表；抽查借款合同及保证、质押合同；抽查贷后检查报告；抽查逾期贷款档案；抽查贷款会计记录和凭证。23测试结论：确定贷款业务控制风险为（）高；较高；中；低内部控制保证系数为0；1.3;2;2.324第四节贷款业务实质性测试25一、测试贷款余额的真实性（一）取得信贷部门台账和会计部门贷款会计资料、报表进行核对。从贷款流水帐到明细账到总账核对各贷款科目的真实性；（二）将本年贷款余额与上年末贷款余额对比，结