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各环节可能存在的风险及管控措施—盘点清查 主要管控措施 2.盘点清查时，拟定详细的盘点计划，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性。 3.盘点清查结果形成书面报告 4.至少应当于每年年度终了开展全面的存货盘点清查，及时发现存货减值迹象 各环节可能存在的风险及管控措施—处置 2．对使用期限未满、非正常报废的固定资产 由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。 3．对拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产 企业应特别关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的相关授权人员办理，固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。 各环节可能存在的风险及管控措施—处置 4.对出租的固定资产 由相关管理部门提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门就申请进行审核。审核通过后应签订出租或出借合同，包括合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容 案例 2000年11月，山东某公司向公司求购精疏机一套，但当时公司没有购买此类机械的配额，头脑活络的归某想出一个好办法，利用其他公司的配额到上海纺机总厂定购。随后，归某将本公司的45万余元划入纺机总厂。然而，2001年初，他代表公司到纺机总厂核账时发现，“纺机总厂”财务出错：把已提走的设备，当作其他公司购买，而他划入的45万余元却变为公司的预付款。2001年3月至4月，归某派人到“纺机总厂”以公司的名义购买混条机等价值60余万元的设备。因为有了45万余元的“预付款”，归某仅向“纺机总厂”支付了15万元。 案例 随后，他找到了亲戚经营的某纺织器材公司，开出了公司以67万元的价格购得这批设备的发票。而公司不知内情，向大发公司支付了全部购货款，归某从中得利52万元。同年7月至10月期间，归某又以相同手段骗得公司11万余元，占为己有。2008年上半年，纺机总厂发现45万元被骗，向公安机关报案，归某随后被捕。法院认定归某贪污公款64万余元，构成贪污罪，判处归某有期徒刑15年。 分析 公司采购业务的相关职务未分离。 一般而言，健全的采购业务中，采购员、审批人和执行人、记录人应分离。归某未经审批程序就私下决定向纺机总厂购买价值60万元的设备，暴露出了授权审批控制的弱点。本来应该有第三方执行付款，并与纺机总厂核账，但令人惊讶的是，核账竟然也是归某一人亲手所为。 公司的验收和付款也存在漏洞。 会计部门应该在按购货协议划出款项之后将购货单和购货发票转到验收部门，而验收部门应该收到会计部门转来的购货单和购货发票副联仔细查验其发货单位、收到货物的数量和质量后签收。而这里验收部门根本就没有仔细查验发货单位，以至于归某的把戏得以蒙混过关，使公司支付了67万元买进了价值60万元的设备。 各环节可能存在的风险及管控措施—取得与验收 自行开发的无形资产：由研发部门、无形资产管理部、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用 购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权必须取得土地使用权的有效证明文件 当无形资产权属关系发生变动时，应当按照规定及时办理权证转移手续 案例分析 YXY商场于1989年5月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元，1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。该商场当年以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象。然而，1998年8月15日，YXY商场悄然关门，内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。该商场的冠名权属于无形资产，其转让都是由总经理一个人说了算，只要总经理签字同意，别人就可以建一个YXY商场。在经营管理上，YXY商场有派驻人员，但由于并不掌控管理，所起的作用不大。这种冠名权的转让，能迅速带来规模的扩张，可也给YXY的管理控制带来了风险。对这些企业的管理上，YXY并不严格，导致了某些企业在管理方面、服务质量或者产品质量等诸多方面给客户们留下了不好的印象，在社会上造成了不良影响，对YXY这个品牌的影响起了负面作用。 分析 1.YXY商场没有进行职责分工、权限范围和审批程序不明确，机构设置和人员配备不科学不合理。关于无形资产的转让，照理应该经董事会讨论通过，但实际上是总经理一个人说了算，只要他签字同意，别人就可建个“YXY“，这样不可避免的会导致一人多权形成舞弊的现象发生。 2.商场应该设置专门的无形资产管理部门，配备专门的无形资产管理人员对商场的无形资产进