第四章转移性支出讲解.pptVIP

一、税式支出的概念及特点 （一）税式支出的概念和形式 （二）税式支出的特点 （一）税式支出的概念和形式 税式支出是各国政府为了实现政治经济及社会发展目标，通过采取与现行税法的基本结构相背离的税收制度来鼓励特定经济活动(如投资、扩大内需、购房、市政债券发行和慈善捐赠等)，减少纳税人的特定负担而发生的政府支出。 一般形式有：税额减免、起征点、税收扣除、优惠税率、优惠退税、盈亏互抵、税收还贷、税收递延、税收抵免、加速折旧等 （一） 税收支出的概念 与分类 税收支出 税收支出的分类 三清山·司春女神 庐山·小天池 （二） 税收支出的形式 税收支出 是指在一定的时期内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动 不列入课税范围等，以豁免其税收负担。 税收豁免 是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。 纳税扣除 是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。 税收抵免 是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。 优惠税率 鄱阳湖·飞鸟 鄱阳湖·飞鸟 也称“税负延迟缴纳”，系允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 延期纳税 是指准许企业以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款，或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。 盈亏相抵 （二） 税收支出的形式 税收支出 （二）税式支出的特点 1．时效性：税式支出使纳税人直接受益，若长期使用，产生无效率与公平的扭曲。 2．广泛性：有纳税人的纳税行为，就有可能得到税式优惠。 3．灵活性：要因事、因人制宜。在税收优惠的时间、范围、幅度等方面灵活。 4．间接性：是一种隐性的支出预算。 二、税式支出的原则 （一）适度原则 （二）配合原则：与财政、税收、信贷、货币等政策配合使用，调节宏观经济运行，促进经济发展。 （三）倾斜原则 （四）效益原则 三、税式支出的作用 （一）加强税收管理 （二）提供税收优惠决策依据 （三）选择财政扶持方式 四、规范我国税式支出 （一）科学界定税式支出的范围 （二）明确税式支出的政策目标 （三）合理控制税式支出总量 （四）优化税式支出的政策手段 （五）进行税式支出的成本——收益分析 （六）建立税式支出的预算制度 （七）规范税式支出的管理权限 谢 谢 （二）社会保障基金的筹集模式 1．现收现付式 2．完全基金式 3．部分基金式 1．现收现付式 这是一种以近期横向收付平衡原则为指导的基金筹集模式。 这种模式要求先作出一年（至多几年）内某项社会保障措施所需要费用的测算，然后按一定比例分摊到参加该保障措施的所有单位和个人，当年的基金收入仅用于涉足当年支出的需要。 （二） 世界各国的社会 保险制度 （4）西方各国社会保险制度共同的特点 一、社会保险支出 现收现付制(pay-as-you-go)： 现收现付制(pay-as-you-go)以近期横向收付平衡原则为指导，用一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金 。具体做法如图： 庐山·锦绣谷 2．完全基金式 完全基金式是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的筹集模式。 这种模式要求在对未来较长时间的宏观预测的基础上，预计保障对象在保障期内所需享受保障待遇的总量，据此按照一定的比例将其分摊到保障对象的整个投保期间。 （二） 世界各国的社会 保险制度 （4）西方各国社会保险制度共同的特点 一、社会保险支出 完全基金制(fully funded)： 完全基金制(fully funded)是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的筹资方式，其特征是建立个人账户，使退休金直接来源于社会成员本身的储蓄积累 。具体做法如图： 鄱阳湖·飞鸟 3．部分基金式 部分基金式是一种把近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则相结合作为指导的筹资模式。 部分基金式在满足现时一定支出需要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需求。 部分基金式的特点是初期收费率较低，以后逐步提高，保持相对稳定。 （二） 世界各国的社会 保险制度 （4）西方各国社会保险制度共同的特点 一、社会保险支出 部分基金制（partially funded）： 部分基金制（partially funded）在通过现收现付制满足当前支付需要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需求 。是一种结合了近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则的筹资方式 。 鄱阳湖·飞鸟 （三） 我国的社会保险制度 （1）我国社会保险制度的建立和发展 我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元） 项目年份 合计 基本养老保险 失业保险 医疗保险 工伤保险 生