初级会计职称第二章负债第四节祥解.pptVIP

[例题.多选题]企业自产自用的应税矿产品应资源税，应计入（AB）。 A，制造费用 B，生产成本 C，主营业务成本 D，营业税金及附加 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 4、计税依据 纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 5、会计处理 （1）一般纳税人差额征税的会计处理 增值税差额征税是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务，以取得全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额交纳增值税。 接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—应交增值税（营改增值抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”等科目 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—应交增值税（营改增值抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目. 例2-28 P114-115 （2）小规模纳税人差额征税的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增值有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费—应交增值税”. 三、应交消费税的核算 （一）消费税概述 第一，消费税是价内税，对生产、委托加工、进口应税消费品征收的； 第二，征收方法有从价定率和从量定额两种； 第三，从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税率。 例2-29 P115-116 2、自产自用应税消费品 企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税—应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费—应交消费税” 例2-30 -31 P116 3、委托加工应税消费品 委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款，受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费—应交税费”科目。 3、委托加工应税消费品 委托加工物资产收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资产的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定给予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记应交税费—应交消费税 例2-32 ，2-33 P116 117 委托加工应税 消费品 1、直接出售-----计入“委托加工物资”成本 2、连续加工，再出售-----计入“应交消费税” 总结： [例题.单选题]委托加工的应税消费品收回后准备继续加工再出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（） A，在途物资 B，委托加工物资 C，应交税费—应交消费税 D，营业税金及附加 [例题.单选题]委托加工的应税消费品收回后准备继续加工再出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（C） A，在途物资 B，委托加工物资 C，应交税费—应交消费税 D，营业税金及附加 [例题.单选题]A企业为一般纳税人，委托C单位加工B材料（非金银首饰），发出原材料价款20000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额1700元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（）元。 A，30000 B，31000 C，32700 D，22700 [例题.单选题]A企业为一般纳税人，委托C单位加工B材料（非金银首饰），发出原材料价款20000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额1700元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（A）元。 A，30000 B，31000 C，32700 D，22700 4、进口应税消费品 企业进口应交消费品在进品环节应交纳的消费税计入该项物资的成本。