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财务报表分析概述 财务报表和会计要素 财务报表的内涵 财务报表的定义：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表的组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 财务报表的种类 按反应内容的不同，可以分为静态财务报表和动态财务报表； 资产负债表属于静态财务报表，利润表和现金流量表属于动态财务报表。 按编制的时间不同，可以分为月度财务报表、季度财务报表、半年度财务报表和年度财务报表； 其中月度、季度和半年度财务报表统称为中期财务报表。 按编制单位的不同，可以分为单位财务报表和汇总财务报表。 按编制主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。 按服务对象的不同，可以分为内部财务报表和外部财务报表； 成本表和存货明细表等是内部财务报表，而资产负债表和利润表等则是外部财务报表。 会计要素 会计要素是财务报表形成的基础，主要有六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产； 资产的基本特征： 资产是由过去的交易或事项形成的资源 资产应当为企业所拥有或控制 预期会给企业带来经济效益 负债暗器偿还期长短可以分为流动负债和非流动负债； 负债的基本特征： 负债是由过去的交易或事项产生的 负债是企业承担的现时义务 现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产 负债通常是在未来通过交付资产或提供劳务来清偿 所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。 收入按其来源的不同，可以分为商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产所有权等取得的收入。（不包括为第三方或客户代收的款项） 费用按经济内容进行分类，可分为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用； 按经济用途，可分为直接材料、直接人工、其他直接费用、制造费用和期间费用； 按照同产量之间的依存关系分，可分为固定费用和变动费用。 利润的构成有营业利润、利润总额和净利润三个层次。 财务报表的作用与编制要求 财务报表的作用 有助于投资人和债权人等了解企业的财务状况与经营成果，并进行合理决策 有助于企业加强和改善内部经营管理 有利于国家经济管理部门制定宏观产业政策，进行宏观调控 有利于促进资本市场的健康发展 财务报表的编制要求 真是可靠 相关可比 全面完整 编报及时 便于理解 财务报表分析的主体与目的 投资人分析财务报表的目的： 最根本目的是了解企业的盈利能力状况 为确保资本保值增值，还要研究企业的权益结构、支付能力和营运状况 财务报表还可用来评价经营者的经营业绩，发现经营过程中存在的问题，从而通过行使股东权利，为企业未来发展指明方向 债权人分析财务报表的目的： 研究企业偿债能力的大小 看债权人的盈利状况与风险程度是否想适应 经营者分析财务报表的目的： 经营者分析的目的是综合性和多方面的，从对所有者负责的角度，他们首先关心盈利能力，这是总目标 经营者还关心企业盈利的原因和过程，目的是及时发现生产经营中存在的问题，并及时解决问题，使企业能用现有资源实现盈利，使盈利能力保持持续增长 政府部门分析财务报表的目的： 监督检查党和国家的各项经济政策、法规、制度在企业的执行情况 保证企业财务信息和报表的真实性和准确性，为宏观决策提供可靠信息 业务关联单位分析财务报表的目的： 最关注的是企业的信用状况，包括商品信用和财务信用 企业内部职工分析财务报表的目的： 最关注企业所提供的就业机会和稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏方面的资料 财务报表分析的基本方法 比较分析法（最基本的方法）：通过指标对比，从数量上确定差异，并进一步分析原因的分析方法； 常用的比较标准有： 公认标准，如流动比率的公认标准时2:1，速动比率的公认标准是1:1 目标标准 行业标准 历史标准 比率分析法（特殊形式的比较分析法）：通过计算两项相关数值的比率，来揭示企业财务活动的内在联系，分析经济现象产生原因的分析方法； 常用的形式有： 相关比率分析 构成比率分析 因素分析法：把综合指标分解为各个组成因素，确定各要素对综合指标的影响程度和影响方向的分析方法； 因素分析法最常见的应用形式是连环替代法，其简化形式是差额计算法。 趋势分析法：计算连续若干期的相同指标，揭示和预测财务状况或经营成果发展趋势的分析方法，也称为动态比率分析法； 主要有两种形式： 定基动态比率分析：将某指标在某一时期的数额固定为基期数额而计算出一系列的动态比率，借以分析该指标同比变动趋势的分析方法； 定基发展速度= 分析期数额 / 固定基期数额 定基增长速度= 定基发展速度- 1 环比动态比率分析：将某指标在每一分析器的前期数值固定为基期数额而计算出一系列的动态比率，借以分析该指标环比变动趋势的分析方法； 环比发展速度= 分析期数额 / 前期数额 环比增长速度=