会计政策,目标策略相关风险概述.ppt

由于演示文稿篇幅有限，有些内容并未完全展示出来 部分会计政策祥见word文档 会计政策的选择和运用 本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定其记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。本公司之子公司长航油运（新加坡）有限公司和长航油运（香港）有限公司的记账本位币均为美元 本集团会计核算以权责发生制为记账基础，除交易性金融资产、可供出售金融资产等以公允价值计量外，以历史成本为计价原则 记账基础和计价原则 记账本位币 公历1月1日至12月31日 会计期间 会计政策的选择和运用 （2） 合并财务报表所采用的会计方法 本集团合并财务报表是按照《企业会计准则第33号－合并财务报表》及相关规定的要求编制，合并时合并范围内的所有重大内部交易和往来业已抵销 本集团现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表之现金等价物指持有期限不超过3个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资 现金及现金等价物 合并财务报表的编制方法 （1） 合并范围的确定原则 本集团将拥有实际控制权的子公司及特殊目的主体纳入合并财务报表范围 合并财务报表的编制方法 会计政策的选择和运用 （1） 金融资产 ①金融资产分类 本集团按投资目的和经济实质对拥有的金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产四大类。 ②金融资产确认与计量 金融资产于本集团成为金融工具合同的一方时，按公允价值在资产负债表内确认 金融资产和金融负债 金融资产和金融负债 外币交易 本集团外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。 外币业务和外币财务报表折算 会计政策的选择和运用 ④金融资产转移 内容较多，详见word文档 （2） 金融负债 本集团的金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。 金融资产和金融负债 金融资产和金融负债 ③金融资产减值 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本集团于资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。 金融资产和金融负债 会计政策的选择和运用 ②金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值 点击添加文本 金融资产和金融负债 （3） 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 ①金融工具存在活跃市场的，活跃市场中的市场报价用于确定其公允价值 金融资产和金融负债 本集团将下列情形作为应收款项坏账损失确认标准：债务人发生严重的财务困难；债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大。 对可能发生的坏账损失采用备抵法核算，期末单独或按组合进行减值测试，计提坏账准备，计入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经本集团按规定程序批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 计提坏账准备时，应首先考虑单项金额重大的应收款项是否需要计提，需要计提的则按下述（1）中所述方法计提；其次，应对除单项金额重大并单项计提坏账准备以外的其他应收款项，考虑按照组合计提坏账准备能否反映其风险特征，如能够反映则按下述（2）中所述组合及方法计提或不计提坏账准备，如不能够反映则按下述（3）中所述理由及方法计提坏账准备。 应收款项坏账准备 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 将单项金额超过500万元的应收款项视为重大应收款项 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备 （2） 按组合计提坏账准备应收款项 确定组合的依据 账龄组合 以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合 关联方 与交易对象关系 款项性质 应收款项的性质、交易保障措施、交易对象信誉等，见注释 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合 按账龄分析法计提坏账准备 （见下页） 关联方 单独进行减值测试 款项性质 不计提坏账准备 注：“款项性质”组合一般包括下列应收款项： ①对国家有关行业主管部门、行业协会等机构，属于保证金、押金等性质的应收款项； ②企业内部部门或在职职工为从事经营业务而发生的暂借款、备用金等性质应收款项； ③国家基础设施建设收取的集资等款项。 1）采用账龄分析法的应收款项坏账准备计提比例如下： 账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 6个月以内 0.00% 0.00% 6个月-1年（含1年，下同） 10.00% 10.00% 1-2年