《财经法规》第三章讲义详解.docVIP

第三章　税收法律制度 第一节　税收概述 一、税收的概念与分类 二、税法及构成要素 ――――――――――――――――一、税收的概念与分类（一）税收的概念与作用概念（什么是税收）　　 税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征： 1.强制性。2.无偿性。 3.固定性。（三）税收的分类1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。（1）流转税：以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税、关税）。（2）所得税（收益税）：以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。（3）财产税：以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税等）。（4）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地使用税）。（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税、车辆购置税）。　　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 （1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。 （2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。3.按照收税支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税（国税局征收）：关税、消费税。（2）地方税（地税局征收）：城镇土地使用税、契税、营业税等。（3）中央地方共享税（国税局征收，按一定的比例分成）：增值税（中央75%、地方25%）、资源税（按不同资源品种划分，大部分资源税为地方收入，海洋石油资源税为中央收入）、证券交易税（中央与地方各50%）等。4.按照计税标准不同进行的分类： 从价税、从量税、复合税。 消费税税目税率表 税　　目　 税　　率　 一、烟　　1.卷烟　　　（1）甲类卷烟　　　（2）乙类卷烟　　2.雪茄烟　　3.烟丝 　 45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%　 二、酒及酒精　1.白酒　2.黄酒　3.啤酒　　（1）甲类啤酒　　（2）乙类啤酒　4.其他酒　5.酒精 　 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%　 三、化妆品 　 30%　 四、贵重首饰及珠宝玉石　　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石 　 5%10%　 五、鞭炮、焰火 　 15%　 六、成品油　1.汽油　　（1）含铅汽油　　（2）无铅汽油　2.柴油　3.航空煤油　4.石脑油　5.溶剂油　6.润滑油　7.燃料油 　 0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升　 七、汽车轮胎 　 3%　 八、摩托车　1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的　2.气缸容量在250毫升以上的 　 3%10%　 九、小汽车　1.乘用车　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的　　（7）气缸容量在4.0升以上的　2.中轻型商用客车　 1%　3%　5%　9%　12%　25%　40%　5%　　 十、高尔夫球及球具 　 10%　 十一、高档手表 　 20%　 十二、游艇 　 10%　 十三、木制一次性筷子 　 5%　 十四、实木地板　 5%　 （2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的某些税种、税目。如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税。（3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。 ①全额累进税率 ②超额累进税率 ③超率累进税率 土地增值税累进税率表 6.计税依据：计算应纳税额的根据。 （1）从价计征。以计税金额为计税依据。 （2）从量计征。以征税对象的重量、体积、数量为计税依据。如屠宰税以屠宰牲畜的头数为计税依据；消费税中的黄酒、啤酒以吨数为 计税依据；汽油、柴油以升数为计税依据。 （3）复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。 7.纳税环节 8.纳税期限：一般分为按期纳税和按次纳税两种